准则与税法的协调资料.pptVIP

《小企业会计准则》 与我国税法的协调 安徽大学商学院会计系 刘 娜 联系方式：LN@AN165.NET 本准则与税法充分协调衔接的归纳： 一、总则 第一条 为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，制定本准则。 二、资产（第五条---第四十四条） 资产的计量属性（第六条） 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 所得税法:第十条 所得税实施条例:第五十六条 短期投资的会计处理（第八条） 短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 短期投资应当按照以下规定进行会计处理：? （一）以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。 实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。 （二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入?，应当计入投资收益。 （三）出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。 所得税法:第六条、第十四条、第二十六条 ? 所得税实施条例:第七十一条 应收及预付款项的会计处理（第十条） 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的?，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失： （一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 （二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。 （三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 （四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 （五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 （六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项 财税[2009]57号文第四条 国税总局第25号公告第二十二、二十三、二十四条 存货的会计处理（第十一条） 存货，是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，以及小企业（农、林、牧、渔业）为出售而持有的、或在将来收获为农产品的消耗性生物资产。 所得税实施条例：第七十二条 存货的会计处理（第十二条） 小企业取得的存货，应当按照成本进行计量。 （一）经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。 所得税实施条例：第三十七条　 （二）下列费用不应计入存货成本，而应在其发生时计入当期损益： 3．小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，在发生时直接计入当期销售费用，不计入所购商品的成本。 所得税实施条例：第七十二条 存货的会计处理（第十三条） 小企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。 对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理?，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。出租或出借周转材料，不需要结转其成本，但应当进行备查登记。 所得税实施条例：第七十三条 存货的会计处理（第十五条） 存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。 盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。 盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。 所得税实施条例：第三十二条 财税57号文件7-9 国税总局25号公告第二十六条 长期投资的会计处理（第二十条） 长期债券投资到期，小企业收回长期债券投资，应当冲减其账面余额。 处置长期债券投资，处置价款扣除其账面余额、相关税费后的净额，应当计入投资收益。 所得税实施条例：第七十一条 财税57号第4条、国税总局25号公告40条 长期投资的会计处理（第二十四条） 长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。 在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。 所得税实施条例：第十七条 长期投资的会计处理（第二十五条） 处置长期股权投资，处置价款扣除其成本、相关税费后的净额，应当