《初级会计实务》复习要点考试资料第节.ppt

* 第三节交易性金融资产 刘文桥 150 1358 2769 2016初级会计实务 第一章资产 一、内容 为了近期内出售而持有的金融资产 如企业以赚取差价为目的从二手市场购入的股票、债券、基金等 二、账务处理 （一）设置的会计科目 交易性金融资产 成本 公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益 交易性金融资产的账面余额=所有明细科目的合计=成本+公允价值变动 （二）取得 按照取得时的公允价值作为初始入账金额。 支付价款（买价a），包含： 1、已宣告但尚未发放的现金股利（股票） 应收股利（b） 2、已到付息期但尚未领取的债券利息（债券） 应收利息（b） 不构成交易性金融资产的初始入账金额 交易费用→计入“投资收益” 会计分录 借 交易性金融资产——成本 应收股利 应收利息 投资收益 贷 其他货币资金 【单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，将其划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。则该项交易性金融资产的入账价值为(　)万元。 A、2 700 B、2 704 C、2 830 D、2 834 【答案】B （三）持有期间 股票→被投资单位宣告发放现金股利 债券→确认债券利息收入 借：应收股利 贷：投资收益 借：应收利息 贷：