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《中级财务会计》习题参考答案 薛洪岩 编写 天津商业大学商学院会计系 二○一○年一月 第二章 货币资金 1.云星公司编制的“银行存款调节表”如下： 银行存款余额调节表 2007年月3日 项 目 额 目 额 加：银行已收，企业未收 银行代收货款 银行存款利息 减：银行已付，企业未付 银行代付水电费 30636 2800 282 540 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 收转账支票 减：企业已付，银行未付 企业开出支票#045478 企业开出支票#045479 28178 6800 1200 600 调节后存款的余额 33178 调节后的存款余额 33178 2.（1）5月10日 借：其他货币资金——外埠存款 12000 贷：银行存款 12000 5月22日 借：在途物资（或材料采购） 8500 应交税费——应交增值税（进项税额）1445 贷：其他货币资金——外埠存款 9945 5月27日 借：银行存款 2055 贷：其他货币资金——外埠存款 2055 （2）① 申请签发银行本票时： 借：其他货币资金——银行本票 32000 贷：银行存款 32000 ②公司持银行本票采购时： 借：在途物资（或材料采购） 22000 贷：其他货币资金——银行本票 22000 ③ 收到退回的银行本票时： 借：银行存款 10000 贷：其他货币资金——银行本票 10000 （3）① 公司向银行交存信用卡保证金时： 借：其他货币资金——信用卡 30000 贷：银行存款 30000 ② 公司持信用卡消费，去的发票等账单时： 借：管理费用 3000 贷：其他货币资金——信用卡 3000 （4）① 申请签发银行汇票时： 借：其他货币资金——银行汇票 180000 贷：银行存款 180000 ②公司持银行汇票采购时： 借：在途物资（或材料采购） 150000 应交税费——应交增值税（进项税额） 25500 贷：其他货币资金——银行汇票 175500 ③ 结清银行汇票存款时： 借：银行存款 4500 贷：其他货币资金——银行汇票 4500 第三章 应收款项 1.东方公司编制会计分录如下： （1）6月1日向阿尔发公司赊销商品： 　　　　借：应收账款——阿尔发公司　　　　11 700 000 贷：主营业务收入　　　 10 000 000 　　应交税费――应交增值税（销项税额）　1 700 000 （2）6月10日向锐克公司赊销商品： 　　　　借：应收账款——锐克公司 　　　2 340 000 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　2 000 000 应交税费――应交增值税（销项税额）　 340 000 （3）6月30日计提坏账准备=（5 000 000+11 700 000+2 340 000）×1%－50 000=140 400（元） 　　　　借：资产减值损失　　　　140 400 贷：坏账准备——应收账款　　　140 400 （4）9月1日，东方公司将应收账款质押时： 借：银行存款　　　10 800 000 贷：短期借款　　　10 800 000 （5）9月10日，将应收税克公司的账款出售： 　　　借：银行存款　　　　　1 900 000 其他应收款 234 000 营业外支出　　　　 206 000 　　　　贷：应收账款——锐克公司 2 340 000 （6）12月１日，向银行归还借款本息： 　　　借：短期借款　　　10 800 000 财务费用 108 000（10 800 000×4%