大企业税收管理培训讲议 投稿：曹輕輖.docVIP

大企业税收管理培训讲议 投稿：曹輕輖 一、 大企业税收专业化管理背景、意义和方向 大企业税收专业化管理是轮税收征收管理改革的重要探索。 （一）我国税收征管模式的变化、发展。 征收管理模式选择是税收管理的重要组成部分，更是积极组织税法实施，降低征税成本，实 的重要方式。新中国成立到现在，我们税收征管模式呈现四个阶段： 第一阶段：“征、管、查”一体化管理模式（50年代至80年代中期）。所谓一体化管理，是 指固定干部按照区域、行业或性质管理固定工商户的制度。“一员到户，各税统管”是其特征。 第二阶段：“征管、稽查”外分离管理模式（80年中期至90年代中期）。增加税务稽查， 从省到市县各级税务机关都成立了税务稽查队，实行“多员进厂，征管、稽查两分离”的征管 模式，强化了内部约束监督机制。国家税务局于1989年12月下发了《关于全国税收征管改 革的意见》，进一步明确了征管改革的指导思想、主要内容及方法、步骤等，税收“征管、稽 查”两分离的模式在全国全面推广。这一时期基层仍然推行专管员制度，侧重管户。 第三阶段：“征、管、查”三分离模式（90年代中期至21世纪初期）。1993年1月1日 起实施的《税收征管法》，以及为了适应市场经济的要求，1994年我国对税制进行了重大改 革，使税收征管又面临了新的挑战。1995年国家税务总局在北戴河工作会议上提出了“两 个转移”（即向征管转移、向基层转移）的方针，考察和借鉴国际上税收征管的成功经验， 并在总结试点经验的基础上，制定了深化征管改革的方案和具体规定，各地逐渐盛行“征、 管、查”三分离的管理模式。这一时期基层逐渐淡化专管员制度，不断向管事制转变。 第四阶段：“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽 查”的现代税收管理模式。1997年国务院办公厅以国办发1号文件转发了国家税务总局《关 于深化税收征管改革方案》。主要内容概括地讲，就是建立“一个制度，四个体系”。一个制 度，即建立纳税人自行申报纳税制度；四个体系，即建立以税务机关和社会中介组织相结合 的服务体系、以计算机网络为依托的管理监控体系、人工与计算机结合的稽查体系和以征管 功能为主的机构设置体系。3月,国家税务总局颁布实施了《税收管理员制度(试行)》。全国 各地以责任区建设为载体，积极落实税收管理员制度，推进管户与管事的结合。 四个阶段都是随着经济发展的需要而选择的改变，但每一种征管模式的变化，并不是十全十 美的，都有着优势和弊端。 1、税收专管员制度，采取了动态分类的税源普查办法，全面调动专管员的积极性。对纳税 户进行普查，按地段和行业归类整理纳税卡片，在此基础上建立专管户的征稽手册。把辖区 内纳税户的开业、歇业、迁移等情况和工商户的纳税情况记入稽征手册；对纳税户内部组织、 经营方式和护税人员名单等资料，均分门别类登入稽征手册。除此之外，税务专管员还要担 负着传达税政法令，组织工商业者学习税法，监督财会人员忠实记帐与申报纳税，联系职工 店员协助税收，帮助业户建帐、建票；组织领导纳税小组长审查申报表，督促工商业者按期 缴税；搜集资料，掌握情况，检查业户，堵塞偷漏。同时，专管行业的人员还要求了解行业 经营情况，掌握行业发展规律、营业利润情况、季节性变化等；组织与掌握所管行业的民主 评议。 税收管理员制度除了分区监管所有纳税户之外，还建立纳税小组，实行工商户集体 报缴工商税的制度；另外，分区专责管理的基础上，还由专责区与有关区分局的专管人员组 成专业小组，并由专责区专管人员担任组长。其任务是：代表专责区加强与有关部门的联系 和对工商界进行税务协商；系统汇集和研究行业生产经营和纳税情况，总结交流管理经验， 制订行业税收征管工作规划等。早期的这些措施，实现了对税源的有效控管。在工作理念上， 树立了“从经济到财政”思想，把财政收入建立在可靠的基础上。税务专管员把征管与促进生 产相结合。由专业活动扩展到各项财税工作，包括税利检查和财务检查等工作，从供、产、 销等各个环节上，抓住重点，帮助企业“比指标、找差距、挖潜力、赶先进”，以促进企业生 产的发展。 应该看到，税收专管员制度的实施背景是在当时经济规模不大，经济类型比较单一的环境下 的确立的，也收到了较好的效果。接下来的随着我国对外改革开放和经济改革的进一步推进， “一员进厂、各税统管”的方式的问题暴露出来了。特别是专管员权力过大过集中，造成了 制度上的漏洞，不利于改革开放的经济形势下的税收管理。 2、1987年以后，由于对外开放和经济改革的推进，税收专管员制度受到了巨大的冲击