《烟草商业企业预算管理.docVIP

烟草商业企业预算管理 随着中国加入WTO，我国市场经济体制改革的不断深入，烟草行业受到来自各压力和挑战越来越大。为了应对挑战，国家加快了中国烟草改革的步伐，在取消县级法人、进行组织结构调整的基础上又进行了产权制度的改革。产权制度改革以后，烟草企业的所有权与经营权分离，真正实现了产权清晰、权责明确。国家以资本为纽带，对烟草企业按照公司治理结构进行管理。国家烟草专卖局、中国烟草总公司是授权代表国资委行使所有者对烟草企业的管理权，在全行业构建总公司、省级公司和工商企业三级预算管理体制，要求各省级公司和工商企业的预算都要报批。烟草公司是一种典型的国有垄断公司，实行政企合一的高度计划管理模式，具备了实施预算管理的先天优势条件。 一、目前烟草行业全面预算管理现状 近两年来，湖南省烟草商业企业在国家局的统一要求下，逐步开展预算管理，总的看来，发展趋势是比较好的，取得了一定的成效，但也还存在一些问题。 （一）取得的成效 烟草行业通过全面预算管理实践，取得了显著效果。可以总结为以下几点： 1、认识提高了，观念转变了 如果说以前在领导层还较普遍地存在着“预算无用论”，对企业预算工作不以为然的话，通过这两年的实践，认识都有不同程度的提高，基本上都接受了全面预算管理思想，全省每个市（州）烟草企业都先后在本企业内部推行了全面预算管理，大部分企业的决策层领导都比较重视预算管理工作，有的企业的一把手明确自己就是企业预算管理的第一责任人，亲自主抓预算管理，一把手的认识提高了，自然而然地会影响企业的各级领导和员工观念的转变，有些企业的预算管理还抓出了各自的特色。 2、三级预算管理体制开始得到了落实 全省的预算管理工作在中国烟草总企业的指导下和省烟草企业的领导下逐步展开，去年年底有的企业的预算还上报省企业并在取得了省企业的批复后再下达到企业内部各预算执行部门。从这个角度来看，国家烟草专卖局、中国烟草总企业要求的总企业、省企业、地市分企业三级预算管理体制己经开始得到落实。 3、三级结构的管理模式初步形成 每个企业都按要求设立了在预算管理委员会和预算管理办公室，按照局长、经理办公会议确定的战略目标，预算管理委员会实施组织和指挥预算的制定和预算的实施、调整、监督等后续环节的职责，预算管理办公室具体负责预算管理文件的编纂、指标测算、预算组织和下达等全局性组织工作。以预算管理委员会、预算管理办公室、各预算管理部门为主体的三级结构管理组织模式已初步形成。 4、促进了企业的规章制度建设。 每个企业都建立了《预算管理实施办法》《费用预算实施细则》和内部控制制度两个类型的预算管理制度。有的企业还借编制预算管理制度的契机，修改补充了财务管理和会计核算制度，并汇编成册下发执行，通过制定和落实预算管理制度，促进了企业的规章制度建设。 5、指标体系比以前健全了 凡预算管理做得比较好的企业，一般都结合实际，建立一套能反映烟草商业经营运行状态的指标体系。有了这样一套指标体系后，就可以全方位展示企业和企业内部各部门的基本状况，通过这套指标体系可以横向对比（即与其他企业对比），也可以纵向对比（即企业内部对比），通过对比，可寻找差距，寻找新的起点。 6、经济效益显著 截止2006年底，湖南烟草商业企业实现利润总额41.27亿元，比05年增长15.14%；三项费用率9.5%，比05年下降1个百分点。 （二）存在的问题 烟草行业在企业全面预算管理方面虽然取得了上述一些成效，但发展是不平衡的，普遍地都存在一些问题，在有的单位存在的向题还多一些或严重一些。主要表现在以下几个方面： 1、在思想认识方面 对全面预算管理重要性和必要性认识不够。一是对必要性认识不足，认为预算管理就是控制费用，稍为紧一点就有很大的反感；二是对重要性认识不足，没有把它作为一种管理方法来运用，单纯为了编制预算而编制预算，往往把预算的重点放在具体的数字计划上，没有将预算与其企业管理很好的结合起来。 2、财务预算与业务预算没有有机地的衔接。在财务预算与业务预算的衔接方面：有的企业个别人错误地认为业务部门是赚钱的，财务部门是花钱的；有的企业的业务流、资金流、信息流、人力资源和党政管理部门各种业务预算等没有完全纳入财务预算体系之中；这就使部分企业预算管理体系的建立，显得基础薄弱。 3、预算编制注重短期指标而忽视长期指标。有的企业预算编制往往关注于销量、毛利、费用、税利等短期指标，在上一年数据的基础上，考虑到预算年度增减变化因素，对短期指标进行简单重复或加减运算，而忽视了与企业战略方面的长期指标的衔接，看不到企业的战略发展方向，势必影响企业的长远发展。 4、把预算管理等同于财务预算管理。有些企业把预算管理等同于财务预算管理，甚至视为财务部门的预算，是一种财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制，甚至把预算理解为是财务部