《精》东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-金融资产.pptVIP

《精》东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-金融资产.ppt

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* 第四节 贷款和应收款项 指在活跃市场中没有报价,回收金额固定或可确定的非衍生金融资产 * 应收账款 商业折扣 现金折扣 总价法 净价法 * 应收票据 业务处理大致和应收账款相同,不同之处在于贴现时 无追索权时: 借:银行存款 财务费用 贷:应收票据 * 有追索权时 借:银行存款 短期借款—利息调整 贷:短期借款—成本 * 预付账款 企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项 期末余额一般在借方 核算包括预付款项和回收货物两个方面 * 其他应收款 应收的各种赔款 应向职工收取的各种 垫付款项 应收的包装物租金 存出保证金 各种其他应收暂付款项 * 应收债权的出售和融资 以应收债权为质押取得借款的核算 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费--应交增值税(销项税额) 借:银行存款 贷:短期借款 * 应收债权出售 不符追索权 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费--应交增值税(销项税额) 借:银行存款 营业外支出 其他应收款 贷:应收账款 附追索权会计核算与应收债权为质押取得借款一致 * 第五节 可供出售金融资产 直接指定的可供出售的金融资产 贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产 。 * 账户设置 可供出售金融资产 成本 利息调整 应计利息 公允价值变动 总账 明细账 应收股利 现金股利 * 初始确认金额 取得时的公允价值 和交易费用之和 尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息 确认为应收项目 应收股利 应收利息 可供出售金融资产的初始计量 * 可供出售金融资产持有收益的确认 持有期间取得的现金股利或债券利息计入投资收益 借:应收股利 贷:投资收益 借或贷:可供出售金融资产—利息调整 票面利息 利息收入 差额 * 可供出售金融资产的期末计量 资产公允价值变动 ⑴资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量. ⑵公允价值与账面价值之差计入资本公积(其他资本公积)。 * 公允价值高于其账面余额的差额 账务处理模式: 借:可供出售金融资产—公允价值变动 贷:资本公积—其他资本公积 公允价值低于其账面余额的差额 借:资本公积—其他资本公积 贷:可供出售金融资产—公允价值变动 * 可供出售金融资产的处置 取得的价款与该金融资产账面余额之间的差额 处置 损益 投资收益 同时 将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资收益。 乐考无忧,考研我有! 乐考无忧,考研我有! 乐考无忧,考研我有! * 第五章 金融资产 * 此章为重点章,交易性金融资产易出业务题,要重点予以把握。 * 重点与难点 如何确定各类投资的初始投资成本 交易性金融资产和可供出售金融资产会计处理有何不同 什么是实际利率法 * 第一节 金融资产及其分类 金融工具 权益工具 金融资产 金融负债 * 金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 * 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 * 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的含义 交易性金融资产,主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。 特征:以公允价值计量且其变动计入当期损益 * 注意:有些金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 为了风险管理、战略投资需要所作的规定。 设置“交易性金融资产”科目 成本 公允价值变动 * 二、交易性金融资产的初始计量 初始确认金额 取得时的公允价值 相关的交易费用 计入当期损益 尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息 确认为应收项目 投资收益 应收股利 应收利息 * [例4—1]20×7年4月10日,华联实业股份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50000股作为交易性金融资产,并支付交易费用1200元。 确认初始成本=50000×6.50=325000(元) 借:交易性金融资产─成本 325000 投资收益 1200 贷:银行存

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