PrinciplesofAccounting2007年第10版.pptVIP

第三章　會計處理程序(一) ─分錄、過帳與試算 本章架構圖示 Outline 3－1 會計循環 3－2 分錄與普通日記簿 3－3 過帳與總分類帳 3－4 明細分類帳 3－5 試算與試算表 3－1 會計循環 會計循環(Accounting cycle) 1. 意義：每一個會計期間內會計工作自始至 終的流程。 2. 程序：分錄、過帳、試算、調整、結算、 及編表六階段。 1.分錄(Journalizing) 交易發生時必須先取得原始憑證，如發票或收據。 根據原始憑證辨認交易、 區分應借記或貸記的科目、 計算交易的金額記入帳簿，這項工作稱為「分錄」 。 按照交易發生的先後順序記載分錄的帳簿，稱為「日 記簿」。 2.過帳(Posting) 將日記簿所記錄的性質相同的交易「分類」集中，記 入另一本帳簿的程序稱為「過帳」，供過帳使用的帳 簿稱為「分類帳」(ledger)。 過帳後，就可以了解每一項資產、負債、收益、費損 的累計數。 3.試算(Taking trial balance) 驗證分錄及過帳是否正確的工作，稱為「試算」。 試算時必須計算出每一個科目的餘額，按照借貸方排 列編成一張表，稱為「試算表」 。 試算的基本原理是借貸平衡。 4.調整(Adjusting) 為了使每一個科目都能正確表示編表時的實際情況，所作的整理、修正程序，稱為「調整」。 譬如將已經領用的文具用品從資產科目（用品盤存）轉成費損科目（文具用品）。 通常在將調整分錄正式記載到日記簿前，會編製「工作底稿」。 5.結帳(Closing) 結清損益帳戶及結轉資產、負債、及業主權益帳戶的工作，稱為「結帳」或「結算」。 6.編製財務報表(Preparing Financial Statements) 根據收益及費損帳戶編製損益表。 根據資產、負債、及業主權益帳戶編製資產負債表。 根據有關帳戶變動的情形，編製現金流量表及業主權益變動表或保留盈餘表。 會計循環圖 3－1 會計循環 帳簿的設置 以帳簿的功能分 日記簿(Journal) 分類帳(Ledger) 備查簿(Register) 3－1 會計循環 帳簿的設置 以帳簿的組織分 日記簿(Journal) a.普通日記簿(General Journal) b.特種日記簿(Special Journal) 分類帳(Ledger) a.總分類帳(General Ledger) b.明細分類帳(Subsidiary Ledger) 3－1 會計循環 帳簿的設置 以帳簿的形態分 訂本帳(Bound book) 活頁帳(Loose-leaf book) Outline 3－1 會計循環 3－2 分錄與普通日記簿 3－3 過帳與總分類帳 3－4 明細分類帳 3－5 試算與試算表 一、會計憑證 原始憑證 外來憑證 從企業以外的個體所取得的交易憑證。 對外憑證 企業製發給外界個體的交易憑證。 內部憑證 企業本身基於內部會計處理的需要而編製的憑證。 一、會計憑證 記帳憑證 實務上稱為傳票，是根據原始憑證將交易事 項區分應借記或貸科目及金額編製而成，簡化帳 務處理，確定責任。 二、分錄的種類 以目的區分 一般分錄(General entry) 記載交易發生所作的原始分錄。 調整分錄(Adjusting entry) 會計期間終了時，為了正確表示帳戶實際情況，所作修正分錄。 結帳分錄(Closing entry) 會計期間終了時，結清虛帳戶以及結轉實帳戶的記錄 。 二、分錄的種類 以分錄借、貸項目的多寡區分 單項式分錄(Single journal entry) ? 分錄中的借方與貸方都只有一個科目的分錄。 多項式分錄(Compound journal entry) ? 分錄中的借方或貸方，有任何一方，或是借、貸雙 方同時都有二個或二個以上科目所構成的分錄。 三、普通日記簿的格式 四、分錄釋例 分錄記載方法 按照交易的先後順序，先記借方科目和金額，再於借 方科目下方右移二格記入貸方科目及金額，最後摘要說明交易的內容。 四、分錄釋例 Outline 3－1 會計循環 3－2 分錄與普通日記簿 3－3 過帳與總分類帳 3－4 明細分類帳 3－5 試算與試算表 一、過帳的意義 過帳(pos