《审计学平时作业.docVIP

1. 一、简答题 1. 审计的职能主要有哪些? 经济监督、经济评价、经济鉴证。 经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民意审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。 2.经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。 3.经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。 审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。 2. 各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？ （一）与各类交易和事项相关的审计目标 1.发生：由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。 2.完整性：由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。 3.准确性：由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。 4.截止：由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 5.分类：由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。 （二）与期末账户余额相关的审计目标 1.存在：由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。 2.权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 3.完整性：由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报相关的的审计目标 注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。 1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。 2.完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。 3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 3. 简述财务报表审计目标 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见; 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 4. 什么是审计的独立性原则 审计独立性原则，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师 在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指 会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形， 使得拥有充分相关信息的理性第三方推 断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 5. 简述审计项目基本程序。 审计的基本程序一般包括：准备、实施、完成三个阶段。 6. 风险导向审计的基本程序包括哪些步骤？ 答：风险导向审计程序可分五个阶段： (一)通过调查、了解、分析、评估等方法执行一般计划并确认重要的审计领域，识别重要 的风险领域，目的是评估固有风险，确认重要的审计范围，一般在审计计划开始时进行。 (二)了解和评估重要的资料来源，目的是寻找并确定控制弱点，一般在期中审计进行 (三)执行初步风险评估，目的是通过风险评估，选择可靠的、有效率的、有效果的审计程 序。 (四)拟定与执行审计计划，通过实施审计程序获取审计证据。 (五)继续整理前几步提出的问题，审核期后事项、对财务报表实施分析程序和审核工作底 稿，将审计结论形成书面文件，出具审计报告。 7. 什么是分析程序 答：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在 关系，对财务信息作出评价。还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严 重偏离的波动和关系。 8. 简述审计证据的充分性、适当性及其关系： 答：充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证 据才是有证明力的。 审计人员获