酒店业-苏州工业园区国税局.pptVIP

“五一”前夕，部分酒店以“营改增”为借口提高价格，引起社会各界广泛关注。为此，国家发展改革委发布《规范酒店业价格行为提醒书》，正告相关企业依法合规，诚信经营，不得实施价格欺诈，不得捏造散布涨价信息、哄抬价格，不得相互串通操纵市场价格，切实规范自身行为，努力避免价格违法行为发生，并强调群众可以通过12358价格举报热线投诉举报。 同时国家旅游局携中国旅游饭店业协会表态称，包括饭店业在内的各类旅游企业不得以“营改增”为由借机涨价。各级旅游主管部门将继续做好行业服务和监管工作，引导饭店业尽快适应税制转换，依法保障自身权益。 针对凯悦、洲际、万豪、希尔顿等国际酒店集团纷纷以营改增为名进行“五一涨价”事件，财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司在答记者问时，明确指出总体上看，纳税人的税收负担一般都有不同程度的下降，并且承诺税务部门将在增值税发票的领取、开具以及进项发票的取得等方面，做好纳税服务工作，帮助企业尽快适应增值税制度。 * 1、酒店受托管理方的利益会有影响 知名酒店品牌，许多酒店的经营模式都是所有权和管理权相分离。很多委托运营管理合同一般采用营业收入分成及利润分成的计算方式，营业税转换增值税，价内税转为价外税的过程中，名义营业收入会下降，导致该部分分成收入的下降，那么着部分可以在总体利润增加的前提下商谈。新增值税规定由酒店管理公司向酒店所有者提供的管理服务适用于6%的增值税税率。酒店管理公司通常享有酒店经营收入的部分份额，酒店经营收入包含授权使用商标的特许权使用费和提供客房预订服务所收取的费用。酒店业主通常可以抵扣支付给酒店管理公司的费用所对应的进项税。 2、酒店财务管理的成本会有影响----只是暂时性的 定价系统的调整，财务核算的新知识，开票系统的安装使用，发票开具的新要求，部分事项税务处理不确定等，对财务管理新增了成本。 3、个别不规范业务的税收成本会有影响----及时的消除了税收风险 据了解，部分酒店在营业税模式下，滥用差额征税政策，如销售月饼增值税，全额开票却只申报场地费、管理费； 5、在大多数情况下，新增值税法规不会造成过多的合规问题，但是对各种收入的深入分析仍然是必要的。酒店提供的上述服务几乎都可适用6%的增值税税率，但并不意味着酒店提供的所有服务都适用6%的增值税税率。例如，水疗产品的销售适用17%税率，设立于酒店内部的商店销售商品适用17%税率，将场地出租给第三方服务提供方或者特许经营者适用11%的增值税税率（过渡时期也可能是5%征收率）。 而税务合规问题更大程度上存在于定价和发票方面，因为增值税规定餐饮和娱乐服务的增值税进项税无法抵扣（因此也无法开具增值税专用发票）。这个规定不仅适用于在酒店中接受外带餐饮服务的顾客，也适用于酒店房间内迷你吧的消费。 * 1、酒店业提供住宿和餐饮服务，是否需要在发票上分别列明，因为政策规定餐饮服务纳税人不可抵扣，是否可以开具专用发票 2、酒店销售买赠活动，比如买房卡送自助餐券或者送月饼等，涉及不同税率项目，或者是涉及餐饮等不得抵扣项目的，如何开具发票，是否要按公允价值分摊金额开具 3、酒店业企业，提供会员卡充值服务，卡内金额可以住宿用也可以餐饮使用，先企业预充值后要求开具专用发票，但因为不知道企业最终什么消费，如何开具品目，因为餐饮不可抵扣，全部开住宿肯定会存在问题 4、酒店买月饼，土特产，实际上是冠名的，但是开具的是酒店抬头的发票，这部分则要按17%销售申报，如果不是开具酒店发票，只是提供场地给供货商，则计入场地租赁费11%。 * 1、包括给排水、通风、照明、电梯、中央空调等、设计和建筑服务与不动产紧密联系 2、改变用途的的从次月转出，抵扣的从当期 * * 结束语 另外 1、如果有酒店企业反映税负增加的，我们可以与您一起算算； 2、如果有酒店企业反映部分业务税务处理不确定的，我们可以帮您一起想想； * 酒店业 增值税相关政策学习 苏州工业园区国家税务局 一、酒店业“营改增”税负只减不增 增值税的价外税原理 价税分离 √ 原含税价加收增值税 × 税率及征收率 类型 营业税税率 增值税税率 或征收率 一般纳税人提供生活服务（除特殊情况） 5% 6%税率 一般纳税人提供可以选择适用简易计税方法计税的生活服务（文化体育服务） 3% 3%征收率 小规模纳税人提供生活服务 5% 3%征收率 营业税 5% 对一般纳税人而言： 增值税一般纳税人（超500万） 1/（1+6%）*6%=5.66% 名义税率仅增加0.66个百分点 外购项目的进项抵扣（水、电、货物、劳务） 对小规模纳税人而言： 5% vs 1/（1+3%）*3%=2.91% 举例： 如果房价为1000元，加上15%的服务费，酒店合计收费1150元， 营业税=