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工程造价的计价与控制精讲班第16讲讲义 财务效益与财务费用的概念(09版教材新增) ???? 财务效益与财务费用是指项目运营期内企业获得的收入和支出。主要包括营业收入、成本费用和有关税金等。某些项目可能得到的补贴收入也应计入财务效益。 财务效益和财务费用估算应遵循“有无对比”的原则，正确识别和估算“有项目”和“无项目”状态的财务效益与财务费用。财务效益与财务费用估算应反映行业特点，符合依据明确、价格合理、方法适宜和表格清晰的要求。 表3-3-1 项目财务效益与财务费用的概念 项目 财务效益 指项目实施后所获得的营业收入及补贴收入。 ①????? 适用增值税的经营性项目，除营业收入外，其可得到的增值税返还也应作为补贴收入计入财务效益； ②????? 对于非经营性、准经营性公共项目，应包括可能获得的各种补贴收入 ③????? 补贴收入仅仅包括与收益有关的政府补助，如先征后返的增值税、按销量或工作量计算并按期给予的定额补贴，不包括与资产相关的政府补助，如企业取得的用于购建或以其他方式形成的长期资产的政府补助。 项目 财务费用 ①????? 指项目建设中或投产后，为生产、销售产品或提供服务等所支出的费用：主要包括投资、成本费用和税金 ②????? 估算财务费用应与财务分析步骤协调。融资前先估算建设投资，再估流动资金和经营成本；融资后分析，先确定初步融资方案，根据债务资金计划估算建设期利息，确定总投资；通过借款还本付息计取项目经营期各年利息支出，最后估算项目总成本费用。 ? 运营期财务效益与财务费用估算采用的价格，应符合下列要求： ① 效益与费用估算采用的价格体系应一致。 ② 采用预测价格，有要求时可考虑价格变动因素。 ③ 对适用增值税的项目，运营期内投入和产出的估算表格可采用不含增值税价格；若采用含增值税价格，应予以说明，并调整相关表格。 例题1：财务效益包括下列哪些选项（　） Ａ．营业收入　　　　???????????? Ｂ．成本费用　　　　?????????? Ｃ．与资产有关的政府补贴 Ｄ．与收益有关的政府补贴　???????????? Ｅ．建设投资 ??? 答案：AD 解题要点：该题考核财务效益与财务费用的概念。 例题2：运营期财务效益与财务费用估算采用的价格，应符合下列哪些要求（　　） Ａ．效益与费用估算采用的价格体系应一致 Ｂ．采用预测价格，有要求时可考虑价格变动因素。 Ｃ．对适用增值税的项目，运营期内投入和产出的估算表格可采用不含增值税价格． Ｄ．采用含增值税价格，不需要进行说明和调整相关表格。 Ｅ．对估算要求很高的准确性与可靠程度 答案：ABC 解题要点：该题考核运营期财务效益与财务费用估算采用的价格应符合的要求。 二、营业收入及税金的估算 ⑴ 营业收入的估算 营业收入是指项目建成投入使用后，生产销售产品或提供劳务的所得，包括销售收入和营业收入，统称为营业收入。 营业收入的估算步骤是：①确定各年运营负荷，一般有两种方式：一是经验设定法，二是营销计划法；②确定产品或服务的数量；③确定产品或服务的价格；④确定营业收入，营业收入=产品或服务数量量×单位价格；⑤编制营业收入估算表。 ⑵ 相关税金的估算 相关税金包括：增值税和营业税金及附加。 关于增值税，须注意当采用含增值税价格计算销售收入和原材料、燃料动力成本时，利润和利润分配表以及现金流量表中应单列增值税科目；采用不含增值税价格计算时，利润表和利润分配表以及现金流量表中不包括增值税科目。 营业税金及附加包括：①营业税②消费税③城市维护建设税④教育费附加⑤资源税。 ⑶补贴收入 补贴收入应是与收益相关的政府补助。对于先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等，应按相关规定合理估算，记作补贴收入。以上几类补贴收入，应根据财政、税务部门的规定，分别计入或不计入应税收入。 非经营性项目财务分析需要单列一个财务效益科目：补贴收入，同营业收入一样，应列入利润与利润分配表、财务计划现金流量表和项目投资现金流量表与项目资本金现金流量表。 ? 例题1：在估算营业收入时，运营负荷的确定一般有哪两种方式（ ） ?? Ａ．经验设定法 Ｂ．营销计划法 ?? Ｃ．产品质量法 Ｄ．统计法 ?? Ｅ．推理法 答案：AB 解题要点：该题考核营业收入的估算。 ? 成本与费用的估算 在项目财务分析中，为了对运营期间的总费用一目了然，将管理费用、财务费用和营业费用这三项费用与生产成本合并为总成本费用。 成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的费用，可归属于产品成本、劳务成本。费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，主要是管理费用、财务费用和