湖北省营改增后地方各税费种缴纳(2016年)讲义.doc

地方税务局营改增后地方各税费种缴纳汇总 地方税收各税费种： 企业所得税、个人所得税、资源税、印花税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、社会保险费、残疾人就业保障金、排污费、土地闲置费。 一、个人所得税 纳税义务人: 凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，只从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税的个人。 1、征税对象: 工资薪金所得、个体工商户生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、 财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 2、税率 a、七级超额累进税率（3%-45%）：工资、薪金所得　　b、五级超额累进税率（5%-35%）: （1）个体工商户的生产经营所得；　　（2）承包、承租经营所得；　　（3）个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。　　c、除上述外的所得：20%，应注意的问题：　　（1）稿酬减征30% ； 　　（2）劳务报酬加成征收； 　　（3）按市场价格出租居民住房适用10%的税率；　　（4）储蓄利息：2008年10月9日（含）起暂免征收个人所得税。 3 a、工资薪金所得：通常按月计征.特定行业的工薪所得,实行按年计算,分月预缴. 　　b、个体工商户生产、经营所得：按年计算，分月预缴 　　c、对企事业单位的承包经营、承租经营所得：按年计算。 注：年度内分次取得的，应按次预缴。 　 d、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、 财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得：按次缴纳 4 a、工资薪金所得：次月7日内申报纳税. b、个体工商户生产、经营所得：次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 c、对企事业单位的承包经营、承租经营所得：年终一次性取得的，年度终了后30日申报纳税;年度内分次取得的，应在每次取得后的7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 d、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、 财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得：次月7日内申报纳税。 注;境外取得所得,在年度终了30日内申报纳税。 　1、纳税义务人: 在中华人民共和国境内从事开采资源税条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人 2、征税对象及税率: ，湖北省已开采的17种矿产资源按以下税率执行：铁矿3%、金矿4%、铜矿6%、锰矿4%、磷矿石7%、萤石2%、高岭土2%、石灰石6%、石膏2%、、石英砂5%、膨润土10%、方解石5%、长石1%、重晶石2%、大理岩和花岗岩5%、绿松石8%、井矿盐4%、粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征。地热水和矿泉水资源税的征收仍按原规定按每吨2元的。 3 根据纳税人的生产经营、货款结算方式和资源税征收的几种情况，其纳税义务的发生时间可分以下几种情况: a纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 b.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 c.纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天。 d.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。 e.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。 　1、纳税义务人: 在中华人民共和国境内书立、领受印花税条例所列举的单位和个人。 　2、征税对象及税率: 　a.购销合同;购销金额万分之三贴花; 　b.加工承揽合同;按加工或承揽收入万分之五贴花; 　c.建设工程勘察设计合同;按收取费用万之五贴花; 　 　d.建筑安装工程承包合同;按承包金额万分之三贴花; 　e.财产租赁合同;按租赁金额千分之一贴花(税额不足一元的按一元贴花); 　　f.货物运输合同;按运输费用万分之五贴花; 　g.仓储保管合同;按仓储保管费用千分之一贴花; 　　h.借款合同;按借款金额万分之零点五贴花; 　i.财产保险合同;按保险费收入千分之一贴花; 　j.技术合同;按所载金额万分之三贴花; 　k.产权转移书据;按所载金额万分之五贴花; 　l.营业帐簿;记载资金的帐簿按实收资本与资本公积两项合计金额万分之五贴花; 其他帐簿5元/件 　m.权利、许可证照;5元/件 3 　　通常在书立或领受时自行贴花。即：在合同的签订时，书据的立据时、