审计基础与实务_10采购与付款循环报告.pptVIP

第十章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环的特性概述 一、购货与付款循环中的主要业务活动 1．请购商品和劳务 2、编制订购单 3、验收商品 4、储存已验收的商品存货 5、编制付款凭证 6、确认与记录负债 7、付款 8、记录现金、银行存款支出 二、主要凭证和会计记录 1、请购单 2、订购单 3、验收单 4、卖方发票 5、付款凭单 6、卖方对账单 第二节 采购与付款循环内部控制与测试 一、采购业务的内部控制及测试 1、适当的职责分离控制 2、内部核查程序 3、其他方面的控制 （1）所记录的购货都确已收到商品或接受劳务 ； （2）已发生的购货业务都已记录 （3）所记录的购货业务估价正确 二、 付款业务的内部控制及测试 付款业务中的控制测试的性质取决于内部控制的性质，而付款业务的实质性程序的范围，在一定程度上取决于关键控制是否存在以及控制测试的结果。由于购货和付款业务同属一个交易循环，联系紧密，因此，对付款业务的部分测试可与测试购货业务一并实施。当然，另一些付款业务测试仍需单独实施。 三、固定资产的内部控制及测试 1、固定资产的预算制度 2、授权批准制度 3、账簿记录制度 4、职责分工制度 5、资本性支出和收益性支出的区分制度 6、固定资产的处置制度 7、固定资产的定期盘点制度 8、固定资产的维