《注会审计·课后作业·第二十二章.docVIP

第二十二章 审计沟通 一、单项选择题 1．在审计过程中，注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为的重大事项与治理层进行沟通，以下说法中不属于沟通目的的是（ ）。 A．就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解 B．就具体审计计划与治理层进行沟通，以保证达到较好的审计效果 C．及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项 D．共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息 2.以下关于注册会计师与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任中说法不正确的是（ ）。 A．注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见 B．注册会计师与财务报表审计相关的责任通常包含在审计业务约定书或记录审计业务约定条款的其他适当形式的书面协议中 C．法律法规的规定、与被审计单位的协议或适用于该业务的其他规定，可能要求注册会计师与治理层进行更广泛的沟通 D．财务报表审计可以相应减轻管理层或治理层的责任 3．以下属于注册会计师应当与治理层沟通的会计政策是（ ）。 A．管理层对会计估计的识别 B．在考虑是否有必要对提供信息的成本与可能给财务报表使用者带来的效益之间进行平衡后，会计政策对于被审计单位具体情况的适当性 C．管理层作出会计估计的过程 D．可能表明存在管理层偏向的迹象 4．针对被审计单位治理层希望向贷款银行提供与注册会计师书面沟通文件的副本，注册会计师需要在书面沟通文件中作出相关声明，对于声明的内容以下说法不正确的是（ ）。 A．书面沟通文件可为第三方根据实际情况有选择的信赖 B．书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖 C．注册会计师对第三方不承担责任 D．书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制 5．如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师所采取的措施中不正确的是（ ）。 A．根据范围受到的限制发表无保留意见、保留意见或者无法表示意见 B．就采取不同措施的后果征询法律意见 C．与第三方、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门进行沟通 D．在法律法规允许的情况下解除业务约定 6．在前后任注册会计师沟通时，以下原则叙述正确的是（ ）。 A．前任注册会计师负有主动沟通的义务 B．为保证注册会计师的独立性，沟通不需要征得被审计单位知晓 C．沟通的情况应当记录于审计工作底稿 D．沟通后未接受审计委托的注册会计师，不需要对获知的信息履行保密义务 7．以下说法中，不属于注册会计师在查阅前任注册会计师工作底稿时需要考虑的事项的是（ ）。 A．通过查阅获取有关期初余额的充分、适当的审计证据 B．通过查阅获取本期财务报表的重要性水平 C．考虑前任注册会计师的独立性 D．考虑前任注册会计师的专业胜任能力 8．在财务报表审计中，注册会计师与被审计单位治理层沟通的事项中不应包括（ ）。 A．注册会计师与财务报表审计相关的责任 B．具体的审计计划 C．审计中发现的重大问题 D．注册会计师的独立性 9．注册会计师与治理层沟通的时间，因沟通事项的重大程度和性质以及治理层拟采取的措施等业务环境的不同而不同，确定适当的沟通时间通常所遵循的原则中说法不正确的是（ ）。 A．对于计划事项的沟通，通常随着审计业务的进展同步进行 B．对于注册会计师注意到的内部控制缺陷，可以先向治理层口头沟通，然后再做书面沟通 C．对于注册会计师的独立性问题及其防范措施可以随时与治理层进行沟通 D．当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时，注册会计师应协调沟通的时间 二、多项选择题 1．注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，需要考虑下列事项治理层的下设组织与治理层各自的责任拟沟通事项的性质 法律法规可能会就治理结构、治理层下设组织和人员的职 D．下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注册会计师可能需就拟沟通的形式、时间安排和期望的大致内容与治理层达成相互理解的难度 一、单项选择题 1. 【答案】B 【解析】被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，这是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因。但在沟通时，注册会计师应严格遵循职业道德规范的要求，保持应有的独立性和客观性，所以选项B的说法不对。请参考教材P468。 2. 【答案】D 【解析】财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。该知识点请参考教材P470。 3. 【答案】B 【解析】选项ACD属于与治理层沟通的会计