《营改增讲稿.docxVIP

增值税与营业税的区别1、两者区别营业税价内税，取得的营业税发票上仅列示总额营业税= 销售额×5% （房地产企业业适用税率）购买方没有税款抵扣，再销售时税上加税，重复征税营业税属于损益科目，计入当期损益，是税前扣除项增值税价外税，取得的增值税发票上分别列示价格和税额增值税= 销项税额-进项税额 = 销售额×税率-进项专票中的税额房产企业土地成本可以抵扣，销售额=全部收入+价外费用-相应的土地成本（建设面积）购买方可以凭票抵扣增值税进项税款增值税不计入损益科目，不是税前扣除项目营改增后，销售及成本的基数会变（价税分离）收到一张111万的建安发票，营业税入成本111万，增值税入成本100万开出一张111万的房款发票，营业税入收入111万，增值税入收入100万营业税时，有多少收入就要按相应的税率交税，增值税时，销项减去进项交税，上游拿来增值税专用发票上注明的税额可以抵扣，理论上避免了重复征税，所以日常工作中我们要注意尽量取得增值税专用发票。营业税就像千岛湖的一个个小岛一样，发生了就要相应的交税，而增值税就像是自行车的链条，环环相扣，抵扣机制是增值税税制的核心基础。2、税率 17% 销售一般货物，有形动产融资租赁，有形动产经营租赁 11% 房地产业，建安服务，交通运输业，基础电信服务，邮政服务，不动产融资租赁，不动产经营租赁，销售土地使用权 6% 增值电信服务，金融服务（贷款服务，直接收费金融服务，保险服务，金融商品服务），现代服务业（研发技术服务，信息技术服务，文化创意服务，广播影视服务等），生活服务业（文化体育服务，教育医疗服务，旅游娱乐服务，餐饮住宿服务，居民日常服务等），销售无形资产（技术，商标，著作权，商誉等）征收率 3%，特殊5%3、准予从销项税额中抵扣的进项税额（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 *土地出让金抵扣：a、必须直接支付给政府、国土资源局、土地中心等b、必须是省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为扣除的合法有效凭证c、土地价款，应不仅仅包含土地出让金，对于取得土地支付给政府的款项，如果能够取得合规票据，可以扣除。4、视同销售服务、无形资产或者不动产：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 * 无息借款给别的公司，会被视同销售贷款服务，要缴纳增值税。5、不征收增值税的行为a.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。b.存款利息。*贷款利息不能进项扣除c.被保险人获得的保险赔付。d.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。e.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。6、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 *运货可以抵扣。运人不行（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 * 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。红线外违建，自行拆除不用转出进项抵扣额，被依法强拆进项抵扣要转出。二、合同的订立1、施工方、供材商的选择施工方在三种情况下可以选择按3%征收率简易征收，清包工、甲供材、认定的老项目，甲供材现在合法合理，甲供材认定，甲方哪怕提供一部分材料或者动力，施工方就可以选择简易