税收风险管理流程(2015年12月省局培训).ppt分析.ppt

* 税收规范一体化操作指南纳税评估程序 评估处理 卷宗审核 集体审议 移送稽查或出具文书 案卷归档 评估审议人员及时对评估实施人员提交的卷宗资料进行审阅，对涉税事实、处理建议、证据资料、有关数据等进行审核，并对评估实施过程中执法行为的法定程序、手续进行审查，出具《审核结论》。 * 税收规范一体化操作指南纳税评估程序 评估处理 卷宗审核 集体审议 移送稽查或出具文书 案卷归档 评估审议人员定期组织对评估部门提交的评估案件的处理建议、违法违章处罚意见、移送稽查建议开展集体审议，制作《案件审议记录》，出具审议结论。集体审议以会议讨论的形式进行，审议记录应由审议人员签字确认。集体审议的内容主要包括应对程序是否合法、案件事实是否清楚、应对资料是否齐全、法规适用是否正确、应对结果是否合理等。 * 税收规范一体化操作指南纳税评估程序 * 税收规范一体化操作指南纳税评估程序 评估处理 卷宗审核 集体审议 移送稽查或出具文书 案卷归档 评估实施人员根据集体审议结论，制作《资料移送目录》，连同纳税评估相关资料及时移送税务稽查部门。 评估实施人员根据审议结论，对评估过程中未发现涉税问题和纳税人在接收《询问（调查）笔录》（纳税申报审核结论告知）后对涉税问题进行自我修正的，不再出具评估处理文书；对纳税人在规定期限内未进行自我修正的，制作《税务处理决定书》，并送达纳税人。 * 税收规范一体化操作指南纳税评估程序 * 税收规范一体化操作指南纳税评估程序 偷税认定 《征管法》第六十三条　纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。…… 《国家税务总局办公厅关于呼和浩特市昌隆食品有限公司有关涉税行为定性问题的复函》（国税办函[2007]513号）文件规定：“《税收征管法》未具体规定纳税人自我纠正少缴税行为的性质问题，在处理此类情况时，仍应按《税收征管法》关于偷税应当具备主观故意、客观手段和行为后果的规定进行是否偷税的定性。” * 税收规范一体化操作指南纳税评估程序 偷税认定 第十八条 对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。 ----国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知（国税发〔2005〕43号） * 税收规范一体化操作指南纳税评估程序 偷税认定 南京市栖霞分局经侦大队报告： 2009年1月15日，我大队接到税务部门移送南京摄炉（集团）有限公司涉嫌偷税一案。经查：在2006年度和2007年度，南京摄炉（集团）有限公司采取分期收款方式销售货物，货物已发出，客户单位已签收，该公司未按合同约定做销售收入，06年度未申报缴纳增值税、所得税金额计917200元。少缴纳增值税133268.38元，所得税9423.38元，06年度共计少缴纳税款142691.76元；在2007年度未申报缴纳增值税金额计569900元，少缴纳增值税82805.98元。 * 税收规范一体化操作指南纳税评估程序 偷税认定 在侦查中发现：该单位长期以来采用分期收款方式销售货物，且货款已全部入账，记入预收账款，由于未及时开出发票，导致少交税款。其间该企业是否具有主观故意成为本案是否构成的关键。 笔者认为：该单位货款已全部入账，无隐瞒收入的故意；不存在伪造、变造隐匿账簿、记账凭证，不存在账簿上少列收入，只是没有及时开出发票，将预收账款转销售主营收入，没有及时申报纳税。所以说，该公司的偷税案，没有刑法上规定的偷税故意。该公司未及时未申报缴税款，是因为公司领导对财务工作不重视，财务人员与销售人员不负责任，导致工作上的脱节，对分期收款方式销售货物纳税义务发生时间把握不准确，造成未及时开出发票，申报纳税。 * 税收规范一体化操作指南纳税评估程序 风险防范 《征管法》第六十四条　纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。　　纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 * 税收规范一体化操作指南纳税评估程序 处理依据 ----法律、法规、规章、规范性文件（举例）