《第八章资源税类法.ppt.Convertor.docVIP

第八章 资源税﹙类﹚法 内容提要 ♀知识点拨 ♀知识引读 ♀第一节 资源税法 ♀第二节 土地增值税法 ♀第三节 城镇土地使用税法 ♀第四节 耕地占用税法 ♀本章小结 【知识点拨】资源税（类）法是指以资源为征税对象的各种法律规范的总称，主要包括资源税法、土地增值税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法。资源税按其性质可分为一般资源税与级差资源税两类，前者是对使用某种自然资源的单位和个人，为赋予使用权而征收的税收；后者是根据使用的自然资源丰瘠和收入的多少，就其级差收入而征收的税收。本章的重点是资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税的构成要素及应纳税额的计算，难点是资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税应纳税额的计算。 【知识引读】资源税的由来 第一节 资源税法 一、重点、难点：资源税应纳税税额的计算 二、计划课时：1课时 三、讲授内容： （一）含义：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人，就其销售数量或自用数量征收的一种税。 （二）特点： 1.特定资源征税 2.受益税 3.级差收入税 4.定额征收税 （三）纳税义务人与扣缴义务人： 1.纳税义务人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。 2.扣缴义务人：独立矿山、联合矿山及其他收购未税矿产品的单位。 （四）税目税额： 税 目 税 额 1.原油 8- 30元/吨 2.天然气 2-15元/千立方米 3.煤炭 0.3-5元/吨 4.其他非金属原矿 0.5-20元/吨或立方米 5.黑色金属原矿 2-30元/吨 6.有色金属原矿 0.4-30元/吨 7.盐 固体盐 10-60元/吨 液体盐 2-10元/吨 补充：资源税的优惠政策 1．开采原油过程中用于加热、修井的原油免税； 2．因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税； 3．对独立矿山的铁矿石减按40%﹙60%﹚，对有色金属矿减征30%﹙70%﹚。 4．对盐征税的优惠。 注：纳税人的减税、免税项目应当单独核算课税数量，未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税。 （五）应纳税额的计算 1.计税依据 资源税的计税依据为课税数量。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；自用的，以自用数量为课税数量。 2.应纳税额计算公式 应纳税额＝课税数量×单位税额 代扣代缴应纳税额＝收购未税矿产品的数量×适用的单位税额 案例8-1 某冶金独立矿山企业8月共开发铁矿石50000吨，销售铁矿石40000吨。适用税额每吨6元，请计算该企业8月应纳资源税额。 解：应纳税额＝课税数量×单位税额×40%＝40000×6×40%＝96000（元） 案例8-2 某铁矿山10月销售铁矿石4万吨，另外自用入选铁精矿的铁矿石2.4万吨，选矿比为40%，按规定该矿属于入选露天矿，资源等级是4等，适用15元/吨的单位税额。请计算该铁矿本月应纳资源税税额。 解：应纳税额＝课税数量×单位税额×40%＝(40000+24000÷40%)×15×60% ＝900000(元) （六）资源税的征收管理 1.纳税义务发生时间 2.纳税期限 3.纳税地点 4.资源税的纳税申报 第二节 土地增值税法 一、重点、难点：土地增值税应纳税额的计算 二、计划课时：2课时 三、讲授内容： （一）含义：对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 （二）特点： 1.以增值额为征税对象； 2.征税面比较广； 3.采用扣除法和评估法计算增值额； 4.实行超率累进税率； 5.实行按次征收。 （三）征税对象及范围 土地增值税的征税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和