会计学原理唐国平第8章会计素材.ppt

* * * * 再比如，或有事项，如贷款担保、未决诉讼、产品质量担保等。或有事项是指可能导致企业发生损失或收益的不确定状况或情形，其最终结果只有在未来发生或不发生某个事件时，才能得到证实。那么这样的事项对于读表人来讲有什么用呢？打个比方，拿一个上边写“小心地雷”的小红旗，然后插在有地雷的地上，当插上小红旗以后，如果谁踩到了地雷，那是自愿的，但是有地雷但没插上小红旗，导致别人踩到了地雷，那编表人就负有不可推卸的责任。 * * * * * * * * * * 转回额：转回多提的减值准备 转出额：如冲销固定资产时，同时冲销相应的减值准备 * 1.“抵消”栏，反映各分部间销售所应抵消的收入、成本等。 2.新准则规定，企业应区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息。企业应按照企业风险和报酬的主要影响因素， 将“业务分部”或“地区分部”确认为主要报告形式。 3.新准则要求对于主要报告形式，企业应在附注中披露分部收入、分部费用、分部利润（亏损）、分部资产和分部负债 。 4.若主要报告形式是地区分部，则对于次要报告形式，应披露各分部占总额10%或者以上的对外交易收入和分部资产总额。 （次要报告形式披露的内容少一些） * 1.说明每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。 2.母公司不是该企业最终控制方的，说明最终控制方名称。 * * * * * * 第六节 附注 一、功能 ■对在财务报表中列示项目的文字描述或明细资料 附注披露的信息应与报表项目相互参照 ■对未能在财务报表中列示项目的说明 二、内容 1.财务报表的编制基础 2.遵循企业会计准则的声明 3.重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和 会计政策的确定依据等。例如： 投资性房地产与自用房地产的区分 金融资产是否属于持有至到期投资 租赁资产所有权上的所有重大风险和报酬是否已实质性转移 4.重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致 资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。 例如： 在固定资产可收回金额确定中，计算预计未来现金流量现值所使用折现率的确定依据 5.财务报表重要项目的进一步说明 企业应当尽可能以列表形式披露重要报表项目的构成或当期增减变 动情况。对重要报表项目的明细说明，应当按照资产负债表、利润表、现 金流量表、所有者权益变动表的顺序以及报表项目列示的顺序进行披露， 采用文字和数字描述相结合进行披露，并与报表项目相互参照。 ■资产减值准备明细表、分部报表、现金流量表补充资料在附注中单 独披露，不作为附表。 项目 期末余额 年初余额 库存现金 银行存款 其他货币资金 合计 货币资金的披露格式： 项目 年初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 一、原价合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 …… 二、累计折旧合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 …… 三、固定资产减值准备累计金额合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 …… 四、固定资产账面价值合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 …… 五、用于债务担保的固定资产账面价值 各类固定资产的年初和期末原价、累计折旧额及固定资产减值准备累计金额的披露： 项目 年初余额 本期 计提额 本期减少额 期末余额 转回额 转出额 一、坏账准备 二、存货跌价准备 三、持有至到期投资减值准备 四、长期股权投资减值准备 五、固定资产减值准备 六、工程物资减值准备 七、在建工程减值准备 八、投资性房地产减值准备 九、生产性生物资产减值准备 十、油气资产减值准备 十一、无形资产减值准备 十二、商誉减值准备 合计 资产减值准备的披露格式： 项目 × ×业务 × ×业务 …… 其他 抵消 合计 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 一、营业收入合计 其中： 对外交易收入 分部间交易收入 二、营业成本费用 三、营业利润（亏损）合计 四、未分摊的费用 五、所得税 六、净利润 七、资产总额 1.分部资产 2.未分配资产 八、负债总额 1.分部负债