3-第三章 会计电算化基本要求(新)[精].docVIP

第三章 会计电算化基本要求 学习目的及要求 了解会计电算化基本的法规制度；熟悉会计核算软件的基本要求；掌握计算机代替手工记账的基本要求；了解会计电算化档案的基本要求。 会计电算化法规制度 会计电算化，就是电子计算机在会计核算中的应用。由于会计电算化涉及到两个行业的结合，属于边缘性产物，因此对于会计电算化的管理存在独特性，同时也有一定的难度。世界各国特别是发达国家对这一问题都比较重视，例如，美国注册会计师协会（AICPA）1976年就发布了“管理咨询服务公告第4号——计算机应用系统开发和实施指南”。国际会计师联合会（IFAC）分别于1984年2月、10月和1985年6月公布了三个有关会计电算化的《国际审计准则》。 我国政府对于会计电算化的管理也一直给予了高度的重视，并且通过制度建设加强对其进行宏观管理。自从20世纪80年代以来，我国相继颁布了不少法律、法规规范管理会计电算化的各项工作。在1989~1991年这三年期间内，财政部先后制定了三个与会计电算化有关的管理文件。1994年6月，根据《中华人民共和国会计法（以下简称〈会计法〉）》的相关规定，财政部正式制定了《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等一系列法规，进一步加强了对会计电算化工作的管理，促进了我国会计电算化事业的健康发展。这些法规制度，涉及到会计核算软件的开发、评审、使用，以计算机代替手工记账的审批，会计电算化后的会计档案生成与管理等诸多方面，对单位使用会计核算软件、软件生成的会计资料、采用电了计算机代替手工记账、电算化会计档案保管等与会计电算化工作相关的内容均作出了具体的规范。 一、《会计法》及相关法规 在国家颁布的相关会计法规中，尤其是《会计法》及财政部发布的《会计基础工件规范》、《会计档案管理办法》等国家统一的会计制度中，对会计电算化工作给出了具体的规范。 1999年10月31日通过的《会计法》规定，“使用电子计算机进行会计核算的，其软件及生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度规定；会计账簿的登记、更正应当符合国家统一的会计制度规定。” 1996年6月17日由财政部发布的《会计基础工作规范》中，有多个条文对会计电算化工作作出了具体的规范。例如： 第十一条 开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。 第二十七条 实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。 第二十九条 移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。 第四十四条 实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 第四十五条 各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。 第五十三条 实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 第五十八条 实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连绵编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。 第六十一条 实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。 发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。 第九十八条 实行会计电算化的单位，填制会计凭证和登记会计账簿的有关要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 1998年8月21日财政部颁布的《会计档案管理办法》规定：“采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。 二、会计电算化专门法规 按照《会计法》规定，财政部制定并发布了《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》等一系列国家统一的会计电算化专门法规制度。对单位使用会计核算软件、软件生成的会计资料、采用电子计算机替代手工记账、电算化会计档案保管等会计电算化工作作出了更加具体的规范。例如，《会计核算软件基本功能规范》中： 第十三条 会计核算软件应当提供输入记账凭证的功能，输入项目包括：填制凭证日期、凭证编号、