企业纳税评估检查重点问题与税收风险防范题库.ppt

* * 蒙牛收购雅士利全部股份总价124亿港元 【2013年6月18日?财经网】 蒙牛乳业和雅士利国际在今天下午发布联合公告，正式宣布并购事宜。蒙牛向雅士利控股股东均签署了股份收购协议，提供现金并购方案和现金加股份方案。 　　现金方案为：蒙牛以每股3.50港元收购全部85363.124万股，总价为124.57亿。 现金加股权方案为：蒙牛以每股2.82港元加0.68股蒙牛股份，蒙牛方面则需付出113.5亿港元及12.44亿股。 * * 收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理： 　　 ①被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 　　 ②收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 海南省地方税务局关于对赌协议利润补偿企业所得税相关问题的复函.doc * * 股权转让土地增值税处理 国税函[2000]687号 鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源（钦州)实业有限公司100％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。 * * 第四节 其他税种的涉税疑难问题解析 一、土地使用税疑难点问题及处理 财税〔2006〕186号 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 * * 财税[2008]152号 纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。 财政部国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知.doc * * 二、房产税疑难点问题及处理 ???? （一）房产征税范围问题 财税地字〔1987〕3号：?“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 ???? 独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。??? * * 纳税人自建的房屋，自建成之次月起征收房产税。 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。 纳税人在办理验收手续前已使用或出租、出借的新建房屋，应按规定征收房产税。 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 * * 关于房屋附属设备的解释 ???? 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。 ???? 属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。 财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知.doc * * （二）职工宿舍房产税问题 ???? 财税[2000]125号 对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。 关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知.doc * * 国家税务总局纳税服务司答复： 根据财税[2000]125号“对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支的事业单位向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税”的规定是指不高于政府规定价格出租的单位自有住房暂免征收房产税，因此，企业将自有的房产作为员工宿舍免费提供给员工居住属于该政策规定的免税房产，可暂免征收房产税。