企业薪酬福利的调与控摘要.ppt

* * * 2009年所发放的年终奖，缴费基数在托底、封顶区间（2008年社平工资为3292，上限则为9876，2009年按8.3%增长率计算，社平预测为3566，上限为10698，下限为2140），发放年终奖导致次年的社保基数及补偿金的增加。 年终奖的隐性成本 姓名 月收入 年终奖 平均工资 年终奖 化月 企业部份 年增比例 经济 补偿 合计 员工丙 3000 20000 4666 1666 45.6*9=410.4% 100% 8503 员工丁 9876 20000 10698 1666 822 45.6*9=410.4% 100% 3374 * 1、企业加薪，企业所得税减免25%，也就是由政府买单了25% 加薪预算时考虑到了这个因素吗？ 2、企业在自己的承受能力内增加工资、考虑由此而增加的社保支出； 企业增加工资薪金在上下限（1975/9876）以内，社保支出随之增加； 社保成本增加也考虑进去了吗？ 3、工资薪金及社保的抵税效应使总支出基本与所增加的工资薪金总额持平 企业增加X工资，社保成本45.6%，经济补偿金8.3%，减免25%。 （X*（1+45.6%+8.3%）* 75%=实际增加成本 4、增加工资，员工个人要多缴个税，企业负担也增加，但个人所得税负担增长的速度超过了企业负担增长的速度。 明明白白加工资·清清楚楚算成本 * 关于董事费征税问题 ----- （一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。（劳务关系） （二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。（劳动关系） 劳务报酬：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 2011·劳动报酬与劳务报酬之间的转换是一种突破 * ★ 朝四的老板有两个公司，公司每月发给朝四30000元收入，财务帮他缴个人所得税为： 　工资应纳税所得额＝（30000－2000）×25%-1375=5625 ★ 朝四找老板商量，希望将工资划分在两家公司处理，一个是按10000工资发，一个是按20000劳务费发，缴个人所得税为： 　工资应纳税所得额＝（10000－2000）×20%-375=1225 　劳务应纳所得税额＝20000×（1-20%)×20%=3200 ★ 朝四亦和老板提出，可以将工资部份找家劳务公司做工资代发，划分在两家公司处理，分别按15000工资进行处理，缴个人所得税为： 　工资应纳税所得额＝（15000－2000）×20%-375=2225(2) 薪资\劳务\代发转换 * 5625 4425 4450 ★ 无三为失业人员，为一家公司提供服务，获得收入为62500,按相关规定公司应办理录用手续，木鸡提出按劳务关系处理： 　 工资应纳税所得额＝（62500－2000）×35%-6375=14800 　劳务应纳所得税额＝62500×(1-20%)×30%－2000=13000 ★ 安儿所在的公司是交给劳务公司代发工资的，发年终奖的时候，公司把30000的年终奖在两家公司各发15000，其缴税为: 　　原年终奖应纳税所得额＝30000×15%-125=4375 　　现年终奖应纳税所得额＝15000×10%- 25=1475*2=2950 劳务关系与劳动关系 * 14800 13000 * 个人所得税税率表（月） 1 不超过500元的 5 - 0 2 超过500元至2000元的部分 10 - 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 -125 4 超过5000元至20000元的部分 20 -375 5 超过20000元至40000元的部分 25 -1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 -3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 -6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 -10375 9 超过100000元的部分 45 -15375 劳务报酬所得税率表