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审计随想 一、审计行业的价值 1、本质上属于服务行业，为谁服务呢？（市场经济秩序、股东、其他市场参与主体） 2、提供了审计服务，向谁收费呢？（本质上是接收审计服务的对象，形式上是被审计对象的经营层决定支付的金额） 3、接收服务的对象与经营层存在着天然的矛盾，主要体现在： 3－1、国有企业、集团企业中，股东和经营层利益的不一致； 3－2、民营企业中，股东利益和国家税收利益的不一致； 4、如何取得服务收入而不需要承担风险？ 4－1、为服务对象创造最大价值，只有能为服务对象创造价值，才能体现我们的价值； 4－2、坚持独立性，为服务对象创造价值以不损害国家利益、集体利益、股东合法利益和潜在报告使用者利益为前提； 4－3、提高审计收费的方法：1）为客户创造更大价值――难度大，要求拥有专业知识和丰富经验，风险小。 2）满足经营者不合理要求――容易做，风险大。 二、审计中的沟通问题 1、与治理层的沟通（所有者或所有者代表）；与管理层沟通（经营者）；与监管当局的沟通（各地证监局、审计部门）；与财务部门的沟通；与企业内部其他部门的沟通。――要区分不能的沟通对象采取不同的沟通方法，要想方设法让他们为我们审计提供帮助、支持。 2、与其他会计师事务所的沟通；与同一会计师事务所的其他部门会计师的沟通；与同一部门会计师的沟通；与同一工作组的同事沟通――这些沟通真的太重要了，要避免出现误解，还要避免沟而不通。 三、审计中的复核问题 1、报表之间的勾稽关系 （1） 资产负债表内部资产、负债、权益勾稽； （2）资产负债表权益科目期初、期末数与权益变动表的勾稽； （3）利润表内部的勾稽（特别是合并利润表中利润总额、净利润、归属于母公司净利润、少数股东损益以及同一控制合并前净利润之间的勾稽要符合逻辑）； （4）利润表本年数和上年数纵向比较，看盈利能力是否发生较大变化，毛利率的变动是否合理；销售利润率变动是否合理；利润总额和所得税关系是否合理；净资产收益率在同行业中是否处在合理水平，与银行贷款利率的差异有多大； （5）现金流量表中的现金和资产负债表中的现金有时是不一致的，但大多数情况下是一致的；现金流量表净利润与利润表的勾稽；经营活动现金流量净额与销售收入、净利润的变动关系是否合理； （6）现金流量表本年数和上年数纵向比较，编制方法是否保持一致（发生额编制还是净额编制）； （7）所有者权益变动表中4个“其他”的内容；少数股东权益增减变动与资产负债表和利润表中相关项目勾稽； 2、报表与附注之间、附注之间的勾稽 （1）附注编号是否重复、跳号； （2）附注编号与报表注释号是否一致； （3）报表上的追溯调整项目与附注披露是否一致； （4）附注中注册资本是否与报表一致 （5）报表编制单位是否与附注中企业基本情况描述一致（例如“股份公司”、“有限公司”） （6）对子公司的简称是否前后一致，对涉及变更名称的有否做必要交待； （7）附注中对同一控制被合并方的披露是否和报表勾稽关系一致；对合并报表范围发生变化的披露内容是否和报表一致； （8）会计政策的描述是否和各项目披露一致、有无遗漏（如、固定资产类别、无形资产摊消方法、年限等） （9）关联方关系的披露是否准确、是否取得足够证据、关联方余额和关联方交易是否披露充分，是否与其他附注描述部分产生矛盾； （10）会计政策中计量基础尤其是以非历史成本计量的科目与对应科目的披露是否一致； （11）会计政策中资产减值准备的披露是否重复或遗漏； （12）会计政策中收入的政策是否准确，是否符合企业的实际情况； （13）是否披露“多余”的会计政策（企业中不存在的情况）； （14）对特殊行业的特殊会计政策是否补充披露（针对事务所通用附注而言）； （15）披露中的最高准则――对报告使用者重要、有用的信息都要披露； （16）附注中固定资产折旧、无形资产摊消、长期待摊费用的摊消和现金流量表间接法相应项目勾稽； （17）附注中存货的增减变动与现金流量表间接法存货的增减变动之间的勾稽关系是否一定完全一致； （18）借款所披露的抵押事项与承诺事项披露的是否一致； （19）应付职工薪酬与应交税费披露的内容和现金流量表直接法相关内容是否一致； （20）未分配利润披露与权益变动表是否一致； （21）管理费用、销售费用、营业外支出与现金流量表支付的其他与经营活动有关的现金是否存在矛盾之处；营业外收入、利息收入等是否与现金流量表中“收到的其他与经营活动有关的现金”存在矛盾之处； （22）财务费用的利息支出与现金流量表间接法财务费用以及直接法中汇率对现金流量的影响勾稽关系； （23）利润表中“公允价值变动损益”和“投资收益”与现金流量表间接法中相关项目勾稽； 3、审计报告复核 （1）报告标题是否正确（审计报告、审核报告、专项审核报告