会计制度设计[精选].ppt

会计制度设计 主讲： 组员介绍 组长： 组员： 一、涂改凭证，贪污现金 会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或业务上的便利条件，使用退字灵，修正液等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，把现金收入原始凭证上的金额改小或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。其主要的原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。 实例 二、以假代真，贪污现金 会计人员或其他有关人员串通商家，根据开具的不实发票及填制虚假收料单或验收单，将购物票款转至商家，对方提款后私分。 其主要原因是会计核算时未做到账账相符，账实相符。 实例 某会计人员串通商家，商家开具不实发票，该员工填制虚假收料单和验收单，并将款项转给商家，商家提款后与该会计人员私分。 三、大头小尾，贪污现金 票据出票时往往是需要套写。出纳员或经办人员在套写时将 复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。 其主要原因是填制收付款凭证与收付款职责未分离，单位内部牵制制度失效。 实例 某单位部门领导胡某接受上级指示为本单位作一次媒体广告，胡某了解市场后决定在某报刊上登载。胡某为了个人创收，要求广告公司在发票联上多开具了3000元的广告费，致使广告方造成了存根联与记帐联一致而发票联多开3000元的舞弊行为，介于税务各环节不完善，广告公司开票行为不了了之。 四、化整为零，套取现金 想提取大额现金，但因现金管理限制无法实现，于是采用多次开备用金、差费、工资等名义提取现金。 实例 某单位领导以职位之便，多次以虚假用途向单位借支公款，以此套取现金。 五、涂改发票，多报冒领 指利用职务之便，采用涂改销售发票金额的方法，在报销支出时，以超出实际支出的金额报销，从中侵占公司资金。 实例 厦门某单位员工，为达到多报销差率费的目的，私自伪造、涂改相关费用单据凭证。出纳在审核原始凭证时，未认真仔细，以致未能及时发现伪造单据，导致公司资金被侵占。 六、坐支现金，违规开支 坐支现金是从单位收入的现金中直接支付现金，不按照财务收支两条线操作，将两者混淆，收入不存入银行，直接用于单位购货、费用、借款等支付日常费用或支出一些不符合规范甚至是不合法的费用。 实例 新疆某单位在现金管理支出方面存在忽视现金管理、坐支现金收人等问题。分别于2007年l月31日、2月1日、3月31日三次以现金方式收取服装租费、赞助费和音响租费共计5285.00元未缴存银行，而是直接支付各项费用 七、收入现金不开票，贪污公款 即企业出纳员或收款员利用企业内部控制混乱，在购买方不要发票时，收取现金，直接据为己有。或故意开具的非正式内部收据，隐藏或撕毁以达到从发票存根，发票记帐联，记帐凭证、帐簿、报表一致而无法发现收入现金的动身，而据为已有。 实例 某电脑企业的出纳王某收到一笔提供劳务款520元，对方不要发票，只开具了一张从外面买的一式三联的内部收据，由于财务和业务脱节，出纳王某将开了收据的存根联与记帐联一并撕毁。收到的劳务费在任何非当事人知道的情况下，顺利进入自己的腰包。 八、公款私存，贪污利息 财务人员利用自己掌握现金和企业内控制度不健全的机会，将公款擅自以个人名义存入银行，侵吞存款利息。挪用公款储蓄、贪污利息有多种方式，如多留库存现金，从库存现金中拿一部分出来搞个人储蓄，或截留现金收入，不入帐，直接存入银行。 实例 某企业现金流水较大，加之对现金不作日清日结的核算，出纳李某利用自己掌握的现金数额进行私人储蓄，月末报帐时，将储蓄存款取出，存入银行帐户。一年来，出纳贪污利息5000元。 九、挪用公款，投资证券 企业建立“黑户”，设置账外账。有权决定“小金库”的人擅自挪用资金，投资股票进行帐外谋利活动。 实例 中国社会保障杂志社副社长挪用公款搞证券投资 中国社会保障杂志社副社长申春宝，涉嫌利用职务便利，将单位的46.5万元公款挪作个人证券投资，近日，东城检察院以挪用公款罪将申春宝起诉到东城法院，据悉，东城法院已经受理了该案。  十、出借账户，为他人套购物资 会计人员非法将支票借给他人用于结算或允许使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。 其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。 实例 南宁 市悦欣宜糖业有限公司（下称悦欣宜公司）购买商品后，最初几次以支票转账的方式付款，赢得了不少商家的信任。9月21日和22日，该公司订购了数十万元商品，同样开出转账支票，但各商家因为银行周末不办理对公转账业务而未拿到货款。24日，这家公司“蒸发”了。 　 十一、伪造单据套取现金，私设小金库 单位以购买某种物品为名，编造假发票，套取现金单独存放，用于不当支