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企业内部审计质量控制存在的问题及对策 　　摘要：加强内部审计质量控制是我国内部审计日益发展的需要，是内部审计工作水平的集中体现和综合反映，也是完善社会主义市场经济体制的需要；加强内部审计有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况。本文提出了一些提高审计质量的对策，不断提高内部审计工作的独立性、提高内部审计人员专业素质和知识结构、健全内部审计工作机构、用多种审计工具并断探索审计方法、建立健全内部审计质量考评体系。本文的创新点是结合使用多种审计工具，不断探索审计方法来解决相对落后的现有的审计工具方法。 　　关键词：内部审计 审计质量 质量控制 　　内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定各项业务的开展是否遵循了公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。自1983年内部审计制度建立以来，我国的内部审计经历了一个长远的发展时期，内部审计在不断借鉴经国际内部审计发展经验，同时结合我国经济发展实际情况的基础上，不断完善、不断创新，目前内部审计已经成为公司完善公司治理，降低企业经营风险、促进各项决策有效落实的重要的手段和方法，对企业的经营管理有着重要的影响。内部审计已经与政府审计、外部审计共同构成了我国的审计体系。 　　一、内部审计质量控制因素 　　内部审计质量受多方因素影响，总的可以概括为内部审计环境因素、内部审计人员因素以及内部审计自身因素三个大的方面。 　　（一）环境因素 　　一个良好的内部审计环境是内部审计工作顺利开展并保证审计质量的基础性因素。内部审计工作虽然是一项独立的监督工作，但是内部审计工作的开展并不是孤立的，而是要融入到企业日常经营管理活动中，与各项日常工作相互支持、相互配合，共同促进企业目标的实现。因此内部审计质量必然要受到企业内外部环境因素的影响。 　　（二）人员因素 　　内部审计人员决定内部审计工作的成败和审计质量的高底。内部审计技术的不断发展、覆盖面的不断扩展以及对于内部审计工作的期望，导致了对内部审计人员各方面素质的要求不断提高。 　　（三）自身因素 　　影响审计工作质量的自身因素包括审计工具、审计程序、审计资源分配等内容。目前内部审计所使用的工具主要包括抽样、分析性符合等几项常用工具。 　　对于任何一个审计单位而言，审计资源都是有限的。如何合理分配有限的审计资源也是影响质量的重要因素。如果审计资源分配不当，将审计力量主要分配给了风险较低或者重要性不高的业务及环节，则必然导致审计资源的浪费，同时对于重要的环节和风险点也无法有效的发现问题。 　　二、内部质量审计存在的问题 　　内部质量审计存在的问题主要是因为内部审计独立性有限、审计人员素质不高、和审计工具以及方法不当。 　　（一）内部审计独立性 　　独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外，一个人能客观地评价自己的工作。独立性是内部审计工作的必要条件。 　　从形式上独立来看，目前很大一部分尚未设立单独的内部审计部门。公司内部审计大多隶属于财务部或由负责财务工作的领导负责，日常审计工作结果也向财务工作负责人汇报。这就导致了公司内部审计部门成为了财务会计部门自查的工具。从实质上的独立来看，虽然有些单位单独设置了内部审计部门，但是内部审计人员的审计工作并不能独立的开展，而是受到多方面的限制。审计人员在开展审计工作、汇报审计结果时受到阻挠，这些都会在实质上影响审计的独立性。审计工作的独立性是内部审计工作的核心和灵魂，一旦审计工作的独立性受到损害，审计工作的质量必定受到影响。 　　（二）审计人员专业素养及知识结构有待提高 　　从目前内部审计人员的组成情况来看，无论是学历水平还是专业素质都存在较大的差距。随着内部审计范围的不断扩大，仅仅懂得会计、审计知识，对于内部审计人员来说，已经远远不够，审计人员需要对所在行业的业务知识具有非常透彻的了解。 　　（三）审计工具、方法需要进一步改进 　　如前所述，目前我国企业相当一部分内部审计人员在专业素质和知识结构上尚未达到要求，内部审计人员在工作技术及方法上还沿用传统的审计方法，新型审计工具应用不足，较少考虑到企业内部控制建设情况，很大程度上影响了审计工作的质量，导致审计重点不突出、审计关注点与风险点脱钩，审计资源分配不合理，资源浪费比较严重。 　　三、提高内部审计质量控制措施 　　（一）不断提高内部审计工作的独立性 　　1、内部审计职权的独立 　　内部审计部门具有一定的权力，能够独立不受影响的开展工作。如内部审计机构人员有权检查会计凭证、账簿、资金、财产；有权参加有关会议，对在审计过程中发现的问题，有权向有关单位进行调查，并索取证明资料，对违反财经法纪和严重失职造成重大损失的人员，有权向领导提出追究责任的建议。同