基于骆驼评价体系对村镇银行的会计分析透视.docVIP

基于骆驼评价体系对村镇银行的会计分析透视 　　摘要：本文从会计财务指标出发，通过非现场监管和实地调查，运用CAMEL评价体系，以榆树兴农村镇银行为例，对村镇银行的发展现状进行研究分析，并提出相应的对策建议。 　　关键词：村镇银行 骆驼评价 会计分析 　　2006年，为破解农村金融发展滞后难题，国家出台相关政策，允许在农村地区成立村镇银行。2010年1月，哈尔滨银行全额出资3000万元，在全国第一产粮大县吉林省榆树市设立的首家村镇银行―榆树兴农村镇银行正式获批，并于当月对外营业。 　　一、榆树兴农村镇银行设立三年来的发展状况 　　（一）资产负债总量持续扩大，信贷投放连年增长 　　2010年至2012年，榆树兴农村镇银行资产负债总量持续高速增长，年末资产总额分别为1.14、2.38、3.05亿元，资产增长率分别为108.77%、28.15%。资产项目主要构成―发放贷款分别为0.68、1.01、1.13亿元，贷款增长率分别为48.53%、11.88%。负债项目主要构成―吸收存款分别为0.83、1.34、2.14亿元，存款增长率分别为61.45%、59.70%。 　　（二）所有者权益逐年改善，实现稳步积累 　　2010年至2012年，榆树兴农村镇银行所有者权益实现稳步积累，年末所有者权益分别为3031.76、3299.63、3886.27万元，增长率分别为8.84%和17.78%。期中：盈余公积分别为3.18、29.96、88.63万元，计提一般准备分别为28.58、208.54、318.45万元，实现未分配利润分别为12.45、61.13、589.10万元。榆树兴农村镇银行三年来未进行增资扩股，股本金一直维持3000万元，资本公积没有发生额。 　　（三）实现当年盈利，业务管理费占比逐年下降 　　2010年，榆树兴农村镇银行实现设立当年盈利，之后盈利水平高速增长，三年来分别实现利润总额31.76、267.87、586.64万元，利润增长率分别为743.42%和119.01%。由于村镇银行有效实施了成本控制，业务管理费占营业成本比重逐年下降，占比分别为83.43%、80.56%、78.54%。 　　二、运用骆驼评价法对榆树兴农村镇银行的会计分析 　　“骆驼”评价体系是美国金融管理当局对金融机构的业务经营、信用状况进行的一整套指标化的综合等级评定制度。因其五项考核指标：资本充足性（Capital Adequacy）、资产质量（Asset Quality）、管理水平（Management）、盈利状况（Earnings）和流动性（Liquidity）的英文第一个字母组合在一起为“CAMEL”，正好与“骆驼”的英文名字相同而得名。“骆驼”评价方法，因其较好有效性，已被世界上大多数国家所采用。 　　（一）资本充足性 　　1、股本规模较大，资金支持有保障 　　榆树兴农村镇银行注册资金为3000万元，为哈尔滨银行全额出资，没有产业资本和个人资本入股，远远高于最低监管要求，是证监会关于设立村镇银行的最低资本限额的10倍，并且出资人承诺，根据村镇银行业务发展状况，将适时增加股本金，为村镇银行支持“三农”和扩展业务提供资金保障。 　　2、核心资本充足率高，具备较强风险抵补能力 　　2010年至2012年，榆树兴农村镇银行资本充足率分别为43.79%、32.48%、28.24%，远远高于13%的最低监管指标，核心资本充足率分别为42.82%、31.52%、27.14%，同样远远高于11%的最低监管指标。充足的资本，为村镇银行抗拒各种运营风险，从容抵补营运损失提供了坚强后盾。 　　（二）资产质量 　　1、贷款质量高，贷款损失准备充足 　　贷款全部采用农户联保、抵押或保证方式，贷款质量保持优良，设立三年来，没有发生不良贷款，不良贷款率为0，远远低于5%的监管指标；利息回收率始终保持100%；2010年至2012年，贷款损失准备分别计提68.40、31.88、69.77万元，平均拨备覆盖率远远高于150%的监管指标。 　　2、贷款主要对象为农户，存在隐形行业风险 　　兴农村镇银行贷款投向主要面对“三农”市场，贷款品种主要有农户种植业、养殖业、农机具、农户自建房、棚户贷款等，设立三年来，农户贷款占比分别为68.74%、72.13%、75.99%，累计投放涉农贷款余额10179万元，涉农贷款占比达到90%。农户贷款虽然从形式看风险较为分散，但农业毕竟是要“靠天吃饭”，不确定的自然因素对行业影响巨大，一旦出现大范围的自然灾害，必然影响农户收入，从而威胁贷款收回。 　　（三）管理水平 　　1、管理机制沿用出资银行模式，不接地气 　　榆树兴农村镇银行的内部管理、业务开展基本沿用出资人―哈尔滨银行的原有模式，高管人员基