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政府水环境绩效审计相关问题探讨.doc
政府水环境绩效审计相关问题探讨
一、政府水环境绩效审计现状
水环境绩效审计是围绕着水环境而开展的一项审计活动。随着我国政府对水环境管理的重视和巨额环保资金的投入,监督和评价水环境管理绩效,已成为我国政府审计的一项重要职责。
(一)政府水环境绩效审计实践状况 自1994年对滇池开展绩效审计以来,国家审计署先后对“三河三湖”重点流域水污染防治、环渤海地区水污染防治绩效情况进行审计调查。于此同时,重点流域的地方审计部门也纷纷开展了水环境审计工作实践。如:江苏省审计厅自2007年开展太湖治理以来,对太湖治理情况进行了跟踪审计。从太湖治理项目申报、建设管理、资金使用、运行维护、监督考核等方面,分析存在的主要问题,提出相关建议。从我国已开展的水环境绩效审计项目来看,其审计的范围和内容在不断拓宽和丰富,既有对水环境保护专项资金管理使用情况的检查,又有对政策执行效果、项目的建设管理和运行维护等方面的评价。审计部门对水环境审计的实践,在监督、评价政府和企事业单位的水环境管理系统以及在经济活动中产生的环境问题和环境责任方面取得了一定的成效,有效地保护了当地的生态平衡。但是,目前我国的水环境绩效审计项目大多还局限于资金绩效和一些水污染防治项目绩效,对某个流域水环境绩效的整体评价不多。
(二)政府水环境绩效审计理论研究现状 随着我国政府水环境审计实践的逐步推开,审计部门和学术界也展开了对政府水环境绩效审计的研究。其主要研究成果包括:祁敦芳等(2007)认为水污染治理项目的绩效审计内容包括:项目资金管理、项目工程管理、项目运行效益等情况;严飞(2007)认为,应把经济责任审计作为水环境绩效审计的主要内容,并分析了水环境绩效审计的内容及方法;贺桂珍等(2007)运用条件评估法,计算水环境综合整治工程带来的经济效益;刘莎(2010)以绿色GDP政府绩效考核体系为基础,建立了水环境绩效审计标准和评价指标体系;蔡锦卫等(2011)认为水环境审计需要加强地区之间、部门之间的合作。总的来看,政府水环境绩效审计的实践与理论研究,在我国已取得了一定的进展。但水环境绩效审计作为审计中的一个新兴的领域还处于探索的初级阶段,缺乏系统性。有必要对水环境绩效审计进行系统研究,以推动环境绩效审计的发展。
二、政府水环境绩效审计内容
水环境绩效审计的主要内容应包括水环境政策执行绩效、水环境保护资金绩效和水环境项目建设和运营绩效。
(一)水环境政策绩效审计 环境政策绩效,强调在一般政策所遵循的效率与公平双重原则的前提下,有效解决现实中的环境问题。水环境政策绩效是由于一项由水环境政策的实施所带来的水环境改善方面的成效,或环境政策实施效果与原政策目标的一致性程度,它是评定一项水环境政策的基本标准。为了保护水环境,国家和各地方政府相继出台了一系列的政策法规和战略规划。如《环境保护法》、《环境影响评价法》、《水污染防治法》等等。在水环境保护方面可谓有法可依。在进行水环境政策执行情况审计时,应围绕以下方面展开:新批建设项目是否符合环保准入制、新建项目(企业)是否严格执行环境影响评价制度、建设项目是否严格执行“三同时”政策、是否严格执行许可排污制度,是否存在无证排污现象、COD等主要污染物总量控制制度政府是否落实到位、水污染限期治理制度是否执行到位、是否严格执行水生态功能区划分、地方政府自定政策、制度是否符合环境保护宗旨。通过水环境政策法规的贯彻执行和战略规划的实施情况审计,揭示政府履行水环保职责绩效方面的问题,促进落实和完善相关政策制度,规范水环境保护工作。
(二)水环境资金绩效审计 资金的足额投入及使用效果直接关系到水环境的质量的改善。在水环境管理和保护中,国家和地方投入了巨额资金,资金绩效审计始终是水环境绩效审计的重要内容。我国目前水环境项目资金以地方政府投资为主,中央政府对符合投资方向的项目予以适当支持,同时落实企业治污责任,充分发挥市场机制,积极引入的BOT、BT方式资金、各种贷款等,形成多元化的投入格局。资金绩效审计可以根据资金的流向,围绕资金的筹集、分配、使用等关键环节展开审计。在资金筹集过程中,应关注各项资金是否按计划筹建到位,评价资金是否足额投入及各项资金到位进度对项目的影响。由于筹建的资金分别由水利、市政建设、农业、环保、企业等部门用于规划中的建设项目。在资金分配使用过程中,应关注使用单位是否按规定用途使用专项资金、有无挤占挪用现象。在资金使用效益上,重点关注项目完工率、投资完成率、已完工项目运行率、水质的改善情况。通过水环保资金的筹集、分配、使用和管理情况审计,揭示水环保资金使用绩效方面的问题,促进规范资金管理,提高资金使用效益。
(三)水环境项目绩效审计 环境项目的建设,不仅关系到资金使用效益,而且关系到环境治
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