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安然公司：审计监督 安达信被质疑的事项： 出具严重失实的审计报告和内控评价报告； 对安然公司的审计缺乏独立性(安达信对安然公司每年约1亿美元的收费中，50%以上来自咨询服务) ； 未及时将有关问题向有关管理层报告； 发现异常，未及时采取行动； 销毁审计档案，妨碍司法调查。 吉林大学商学院 孙立阳 企业内部控制基本规范 吉林大学商学院 孙立阳 基本规范主要内容 基 本 规 范 主 要 内 容 五目标 五原则 五要素 五十条 五部门 （五个五） 吉林大学商学院 孙立阳 内部控制五大目标 五大目标 促进企业实现发展战略 提高经营效率和效果 财务报告真实完整 保证企业资产安全 经营管理合法合规 吉林大学商学院 孙立阳 内部控制五大要素 内部 监督 控制活动 风险评估 内部环境 信 沟 通 息 吉林大学商学院 孙立阳 内部控制五大要素 重要基础 治理结构 机构设置权责分配 内部审计 人力资源政策 企业文化等 内部 监督 控制活动 风险评估 内部环境 信 沟 息 通 吉林大学商学院 孙立阳 内部控制五大要素 重要环节 企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内控目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程。 内部风险 外部风险 人力资源 经济 管理 法律 自主创新 社会 财务 科技 安全环保 自然环境 其他 其他 内部 监督 控制活动 风险评估 内部环境 信 沟 息 通 吉林大学商学院 孙立阳 内部控制五大要素 企业根据风险评估结果，采用相应控制措施，将风险控制在可承受度内。 控制措施： 不相容职务分离 授权审批 会计系统 财产保护 预算控制 运营分析 绩效考评 重要手段 内部 监督 控制活动 风险评估 内部环境 信 沟 息 通 吉林大学商学院 孙立阳 内部控制五大要素 企业应对内控建立与实施进行监督检查，评价内控有效性，发现内控缺陷，及时加以改正。 日常监督 专项监督 重要保证 内部 监督 控制活动 风险评估 内部环境 信 沟 息 通 吉林大学商学院 孙立阳 内部监督的现状 内部监督需要同时处理好上级、同级、下级监督关系。 现状 上级监督太远 同级监督太软 下级监督太难 外部监督太短 司法监督太晚 吉林大学商学院 孙立阳 内部控制五大要素 重要条件 企业应及时、准确收集、传递与内控相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部间进行有效沟通。 内部 监督 控制活动 风险评估 内部环境 信 沟 息 通 吉林大学商学院 孙立阳 内控要素权重建议表 内部控制要素 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 权重比例（％） 15 20 45 10 10 吉林大学商学院 孙立阳 内部控制五大原则 五大原则 全面性 重要性 制衡性 适应性 成本效益 吉林大学商学院 孙立阳 内部控制五大原则 全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 * 吉林大学商学院 孙立阳 吉林大学商学院 孙立阳 企业内部控制 为什么 ——背景 是什么 ——概念 控什么 ——风险 怎么控 ——规范 帮助达成 组织目标 内部控制是什么 = 吉林大学商学院 孙立阳 控制为什么 控制什么 谁来控制 + + 风险 董事会 监事会 经理层 员工层 吉林大学商学院 孙立阳 内部控制理论的基本假设 控制实体假设 它要求内部控制应当以特定单位或部门的人、财、物及其在经营过程中的行为进行控制。 可控性假设 只有主体能够控制的对象，才能纳入内部控制体系。 复杂人假设 1965年薛恩（E.H.Sein）复杂人假设，“人性是复杂的。” 不串通假设