对汽车4S店税收筹划[精选].pptVIP

对汽车4S店税收筹划的 思考 镇江苏瑞税务师事务所 镇江明诚会计师事务所 交流目标： 增强大家的“税务筹划”意识 （我国税务筹划无论是理论还是实践都处于起步阶段，迄今为止还没有一套系统、严密的理论框架和比较规范的操作技术。且税务筹划界一直流传这样的说法:“愚昧者偷税，糊涂者逃税，野蛮者抗税，精明者税务筹划。”） 大纲 税收筹划的含义 什么是汽车4S店 四个方面 为促销，送礼包的税收筹划 维修保养，装饰美容的税收筹划 代办服务，收取服务费的税收筹划 厂家返利的税收筹划 税收筹划的含义 税收筹划的含义 税收筹划就是纳税人在法律允许的范围之内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，在众多的纳税方案中选择其中的最佳纳税方案，从而使企业获取税后利润最大化的行为。 正确理解税收筹划 1.税收筹划具有合法性特点，与偷税不同 2.税收筹划具有（事前）筹划性特点 3.税收筹划具有综合性特点（整体税负） 什么是汽车4S店 汽车4S店，是一种以“四位一体”为核心的汽车特许经营模式，它以整车销售（SXLE），零配件销售(SPXREPXRT），售后服务（SERVICE），信息反馈（SURVEY）4部分组成，10年前从欧洲传入我国，随着我国汽车产业的迅速发展，汽车4S店如雨后春笋般在各大城市出现，并成为我国汽车销售的重要模式和渠道。 四个方面 为促销，送礼包 维修保养，装饰美容 代办服务，收取服务费 厂家返利 四个方面（2） 这四方面的税务处理相对复杂，所以有些汽车4S店在税务处理上会有意无意的经常出现税法适用“错误”，造成少缴税。同时也给汽车4S店自身带来了很大的税务风险。 1、为促销，送礼包 据了解，汽车4S店为促销，一般会给客户送礼包，如：送防爆膜、真皮座套、防盗报警器等，并且车子的价位越高，礼包的价值一般也会越高。 现存状况: 这种情况下，我们有些汽车4S店在对送出去的礼品进行帐务处理时，仅将其计入主营业务成本或计入销售费用，没有对相应的增值税销项税金进行计提，同时在所得税申报时也“漏掉”了这块。 相关规定： 视同销售的各种类型 筹划思路(1)： 我们促销的手段有很多，除了送礼包还可以降价促销。 俗话说：天下没有免费的午餐，商家给客户提供礼品实际上是“羊毛出在羊身上”，礼品价值一般会包含在汽车价格之中，既如此，汽车4S店也可以通过直接降价来吸引客户，从而避免不必要的税收负担 筹划思路(2)： 当然，毕竟降价促销与送礼品促销还是有所不同的，所以，如果汽车4S店一定要选择送礼品促销方式，那么汽车4S店在购买赠品时应注意向上游商家索取增值税专用发票，这样在计算该项应纳增值税时，可作进项税额抵扣，有利于减轻税负。 2、维修保养 装饰美容 现在是什么行业的市场竞争都很激烈，汽车行业也不例外，在这种情况下，维修保养，装饰美容业务成为了汽车4S店重要的利润来源。 现存状况： 由于汽车4S店面对的消费群体中，大多是私家车用户，故在零配件销售和售后服务业务中，如果客户不主动索要发票，汽车4S店一般是不主动开具正式发票的。因此，维修保养，装饰美容业务就成了汽车4S店税务问题的高发区。 相关规定（1）： 按照≤增值税暂行条例≥的相关规定，销售货物或者提供加工，修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。因此，汽车4S店向客户提供的汽车维修保养服务，属于增值税应税劳务，应就劳务收入缴纳增值税。 相关规定（2）： 按照≤增值税暂行条例实施细则≥的相关规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产，批发或者零售的企业，企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，应当缴纳增值税。因此，汽车4S店在销售行为完成之前为顾客提供的装饰美容服务，须就其收入缴纳增值税。 相关规定（3）： 如果汽车4S店提供的装饰美容服务发生在汽车销售行为完成之后，则视为兼营非增值税应税劳务，按照≤营业税暂行条例实施细则≥相关规定，纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，就其应税行为营业额缴纳营业税。因此，汽车4S店就提供汽车装饰美容服务取得的收入缴纳营业税。 筹划思路（1）： 现行增值税小规模纳税人实行3%的税率，这比增