P1講义A8　遵守和促进对IIA《道德规范》的遵守.doc

A8　遵守和促进对IIA《道德规范》的遵守 ? 　　国际内部审计师协会IIA制定的《职业道德规范》要求内部审计师做到正直、客观、保密和胜任，它既适用于提供内部审计服务的个人，也适用于提供内部审计服务的团体。其中，个人具体包括内部审计师协会的会员、国际注册内部审计师、CIA考生，以及按《标准》提供内部审计服务的人。协会会员和拥有专业证书的人，或者考生，凡违反《职业道德规范》的，都将会根据协会章程和管理指南作出评估和予以惩罚。某些个别的行为可能未在行为规则里列举，但这不表明它是可接受的或可信的，因此，上述人员应对他们的违规行为负责。也就是说，在具体应用中，需要个人的判断。　　【典型试题】　　1.《职业道德规范》中的行为标准　　a.为内部审计实务提供了基本标准　　b.是帮助内部审计师开展审计工作的指南　　c.是在任何情形下均必须遵循的规则　　d.有助于总体上理解内部审计责任 　　[答疑编号2933080101：针对该题提问] ? 『正确答案』a『答案解析』a.正确。根据《职业道德规范》，行为规则描述内部审计师预期行为规范，这些规则有助于将《职业道德规范》与内部审计职业和实务相关的原则运用到实践中，目的是指导内部审计师的行为。因此，它为内部审计实务提供了基本的标准。　　b.不正确。帮助内部审计师开展审计工作的指南应该是《标准》，而不是《职业道德规范》的行为标准。　　c.不正确。行为标准只是在进行审计实务时运用，并非“在任何情形下”均适用，且运用时也需要个人的判断。　　d.不正确。本选项很笼统，且行为标准与内部审计责任似乎没有密切相关。 　　2.专业组织中制定行为规范的最主要的目的是　　a.降低组织成员因工作不符合标准而被起诉的可能性　　b.保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作　　c.向接受职业服务的利益相关方表示职业组织对职业责任的认可　　d.要求职业组织成员表现出对与组织事务相关的所有事情的忠诚 　　[答疑编号2933080102：针对该题提问] ? 『正确答案』c『答案解析』a.不正确。即使组织成员工作不符合标准也不会导致被起诉，因为行为守则和法律是不同层次的规定。因此这不是其最主要的目的。　　b.不正确。行为守则是通用要求，并不是对各种不同职位的相同要求，不可能也不需要保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作。　　c.正确。行为守则是组织内每个员工都要遵守的规定，体现了组织对职业责任的要求和认可，这是最主要的目的。　　d.不正确。表现出忠诚不是主要目的，因为忠诚并不代表职业水平和遵守行为守则。 　　3.在运用《职业道德规范》中的相关行为标准时，内部审计师应该　　a.运用其个人判断　　b.将其与其他专业标准相比较　　c.遵从审计的愿望　　d.谨慎决定是否采用这类标准 　　[答疑编号2933080103：针对该题提问] ? 『正确答案』a『答案解析』a.正确。《职业道德规范》规定，可能个别的行为不在行为规则里列举，但这不表明它是可接受的或可信的，因此，上述人员应对他们的行为负责。也就是说，在具体应用中，需要个人的判断。　　b.不正确。与其他职业标准相比较，与运用《职业道德规范》中的标准没有关系。　　c.不正确。《职业道德规范》目的在于指导内部审计师的行为，采用与否与审计的愿望无关。　　d.不正确。《职业道德规范》适用于内部审计师，凡违反《职业道德规范》的，都将会根据协会章程和管理指南作出评估和予以惩罚。因此，采用这些标准是强制性的规定。 　　4.当今内部审计师经常涉及大量潜在的道德困境，而内部审计师协会的《职业道德规范》明确提及的并不囊括所有这类问题。若某内部审计师遇到这类困境，其应当 　　a.从独立律师那里获得建议，以确定潜在行为导致的个人后果　　b.考虑所有影响的方面以及潜在的行为后果，按照内部审计目标以及内部审计师协会《职业道德规范》中相关概念开展行动　　c.在决定作出行动之前寻求审计委员会的指导　　d.按照组织采用的《职业道德规范》采取行动，而不论该行为是否背离内部审计师协会的《职业道德规范》 　　[答疑编号2933080104：针对该题提问] ? 『正确答案』b『答案解析』a.不正确。律师不是内部审计师协会的专家，也不是《职业道德规范》方面的专家，他只能回答是否符合法律的规定，而合法并不一定符合《职业道德规范》，因此，向律师咨询是不恰当的。　　b.正确。遵守《职业道德规范》需要个人判断，违反规定的责任由其负责，因此内部审计师在遇到这类困境时，进行审慎考虑和按标准和《职业道德规范》的相关概念行动是合适的。　　c.不正确。即便寻求审计委员会的指