第二章金融企业会计的核算方法2016报告.ppt

* 三、会计凭证的八个基本要素 四、会计凭证的处理 （一）会计凭证的编制与受理 应做到：要素齐全、内容完整、反映真实、数字正确、字迹清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。 * （二）会计凭证的审查－－ 共性 特性 （三）会计凭证的签章 （四）会计凭证的传递 凭证传递的基本要求为： １、现金收入业务，先收款，后记帐； ２、现金付出业务，先记帐，后付款； ３、转帐业务，先记借方，后记贷方。 （五）重要会计凭证的管理 * 1.什么是重要空白凭证 重要空白凭证是指由金融机构或单位填写金额和有关要素，经金融机构或单位签章后具有支付款项效力的凭证。 2.什么是有价单证 有价单证是指票面印有金额的特定凭证，是一经金融机构签章就成为必须偿付的信用凭证 3.重要空白凭证的管理 * 第四节 帐务组织与帐务处理 一、概念：银行会计核算的账务组织是指账簿设置、记账程序和账务核对方法等相互配合的账务体系。 二、综合核算与明细核算 （1）明细核算系统账簿设置 A、分户账：是明细核算的主要账簿，按单位或资金性质立户，是办理业务和与客户核对账务的重要工具，根据会计凭证逐笔记载。一般分为甲、乙、丙、丁四种格式。 B、登记簿：是为了适应某些业务需要而设置的专用账簿。 * * C、现金收入日记簿和现金付出日记簿： 是记载现金收入、现金付出及现金传票张数的明细账簿，是现金业务的序时记录，按照收付款先后顺序并根据现金收入和现金付出凭证逐笔登记。 D、余额表：是核对分户账与总账余额并据以计算利息的工具。 分为：计息余额表和一般余额表。 * （2）综合核算的账簿设置Ａ． 科目日结单：每一科目每天借、贷发生额合计，根据记帐凭证登记，是登记总帐直接依据。 分为：表内科目日结单、表外科目日结单。Ｂ． 总账：每天根据科目日结单登记，10天一小计，月末结计本月累计及本年累计。 Ｃ．日计表：反映当天经济业务和轧平当天全部账务工具，根据总帐记录登记。 * 三、帐务处理 （一）帐务处理程序 １、明细核算 业务 传票 分户帐或登记簿 余额表 ２、综合核算 传票 科目日结单 总帐 日计表 * 经济业务活动 审核或编制会计凭证 转账业务 现金收入付出业务 明细账 余额表 科目日结单 总账 日记表 现金收入付出日记簿 库存现金簿 库存现金 * 四、帐务核对 １、每日核对 ２、定期核对 * * ①每日核对： A、总分核对:每日营业终了，总账各科目余额与同科目分户 账或余额表各户余额合计核对相符。 B、账款核对:现金收入、付出日记簿的合计数与现金科目总 账借、贷方发生额核对相符；现金库存簿的库 存数应与实际库存现金和现金科目总账的余额 核对相符。 C、表外科目核对:各表外科目余额与有关登记簿核对相符， 并与实际库存数核对相符。  ??? ②定期核对：指在银行会计核算中按旬、月、季核对账务。 包括：计息积数的核对，账实核对，账据核对， 内外账务核对等。 * 五、记帐规则与错帐冲正 （一）记帐规则 （二）错帐冲正方法 1、划线更正法(用于当天发生差错) 2、红字同方向冲正法(次日发现差错) 3、兰字反方向冲正法(跨年度发现差错) * 错账冲正 例1:百货大楼存入现金20000元,记账员误记入太平洋百货账上,次日对账时发现,给予冲正 原错账:贷:活期存款—太平洋商场 20000 冲正:贷:活期存款—太平洋商场 20000(红字冲销某日错账) 贷:活期存款—百货大楼 20000(蓝字补记某日账) * 例2:3月20日计息,百货大楼利息567.28元,3月21日记账员误记为675.28元,次日发现冲正 借:利息支出 675.28 贷:活期存款----百货大楼 675.28 冲正:借:利息支出 108(红字冲销某日错账) 贷:活期存款----百货大楼 108 (红字冲销某日错账) * 例3:3月20日计息,百货大楼利息675.28元,3月21日记账员误记为567.28元,次日发现冲正 借:利息支出 567.28 贷:活期存款----百货大楼 567.28 冲正:借:利息支出 108(补记某日账) 贷:活期存款----