RM13.04固定資产日常管理控制程序.docVIP

发行版本：A 固定资产日常管理控制程序 修改次数：0 文件编号：QG/XNXS 278—2005 1 适用范围 本程序规定了固定资产日常管理内容及要求。日常管理包括：折旧管理、后续支出管理、调剂与调拨管理、租赁管理。 本程序适用于公司及公司所属各单位。 2 规范性引用文件 下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。 2.1 财政部财会〔2000〕25号《企业会计制度》 2.2 财政部财会（2001）7号《企业会计准则-租赁》 2.3 财政部财会（2001）57号《企业会计准则-固定资产》 2.4 石油财字（2004）337号《关于印发中国石油天然气股份有限公司资产后续支出管理暂行办法的通知》 3 术语和定义 本程序采用以下定义： 3.1 固定资产折旧：指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。 中国石油西南销售分公司2005—05—20发布2005—05—25实施 3.2 固定资产后续支出：是指为了提高固定资产的利用效率，保证资产的完好性，维护资产的使用效能，保持或延长资产的经济寿命，提高资产环保效能或安全效能，对现有资产进行维护、修理或者改良、改建、扩建而发生的支出。 3.3 固定资产租赁：指在约定的期间内，出租人将固定资产使用权让与承租人以获取租金的协议。 3.4 融资租赁：是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有权最终可能转移，也可能不转移。 4 风险 4.1 折旧 4.1.1 4.1.2 会计记录不正确(例如：科目、金额、记帐期间等不正确)。 4.1.3 财务系统和资产管理系统中与折旧有关的数据不一致。 4.2 后续支出 4.2.1 资本性支出与收益性支出划分不准确。 4.2.2 后续支出未经过有效审批。 4.2.3 后续支出的金额不准确。 4.3 调剂与调拨 4.3.1 资产的调剂、调拨未经过有效审批。 4.3.2 资产调剂、调拨原始依据不完整、不充分、不合规。 4.4 租赁 4.4.1 4.4.2 资产租赁费用会计处理不正确。 5 职责 5.1 财务部门是固定资产日常管理控制程序的归口管理部门，具体负责相关业务的会计处理和中油资产管理信息系统的使用、维护。 5.2 所属单位资产管理部门对后续支出资本化或费用化项目进行判断，分别确定资本化或费用化支出方案并上报西南公司。 5.3 公司投产计划处负责办理资本化支出方案的审批手续；质量安全环保处负责办理费用化支出方案的审批手续。 5.4 基建部门、实物管理部门和资产使用部门负责后续支出方案的实施。 5.5 审计监察部门负责后续支出项目的审计工作。 5.6 资产使用单位（调入和调出单位）提出调剂或调拨申请并办理实物移交手续。 5.7 实物管理部门负责资产调剂与调拨资产的审批手续。 5.8 资产使用部门提出资产租赁申请并负责租赁资产的实物管理。 5.9 财务部门会同实物管理部门对租赁事项进行审查，并报公司领导审批。 6 控制内容及要求(控制) 6.1 折旧 6.1.1 准确计提固定资产折旧，正确进行折旧计提的会计处理。 6.1.1.1 财务部门资产核算岗在资产管理系统中生成折旧计提明细表(分部门、分类别)，审核折旧计提范围、计提金额是否正确，并编制记账凭证。 6.1.1.2 对折旧计提的异常情况(如补提、冲回等)，应报经财务负责人审批。 6.1.1.3 财务部门稽核岗对相关账务处理进行稽核，包括：计提折旧的资产原值、折旧率、当期折旧额及计提范围。 6.1.2 财务系统与资产系统记录的与折旧有关的数据一致。 6.1.2.1 资产核算岗按月核对财务信息系统和资产管理信息系统计提的折旧是否一致。 6.2 后续支出 6.2.1 符合资本化条件的后续支出计入固定资产价值，否则计入当期损益 6.2.1.1 。 6.2.2 与固定资产相关的后续支出均经过有效审批。 6.2.2.1 资本化支出按投资项目审批程序审批。 6.2.2.2 费用化支出经公司质量安全环保处、财务资产处会审后报西南公司办公会审批。 6.2.3 准确核算资产后续支出资本化或费用化金额。 6.2.3. 建设部门负责审核后续支出项目原始依据的完整性和合规性，审核后续支出项目的工程量、造价，编制项目竣工结算书。 6.2.3. 审计监察部门对后续支出完工项目进行审计，出具审计报告。 6.2.3. 财务部门稽核岗审核报销