第八章税收制度详解.ppt

二、所得课税的类型 分类所得税：对纳税人的各种应纳税所得，分为若干类别，不同类别(或来源)的所得适用不同的税率，分别课征所得税。 综合所得税：对纳税人个人的各种应税所得(如工薪收入、利息、股息、财产所得等)综合征收。 分类综合所得税：把分类所得税与综合所得税综合起来，采用并行征收制。 三、我国现行所得课税的主要税种 （一）企业所得税 （二）个人所得税 （三）土地增值税 (一)企业所得税 1、企业所得税的概念 是以企业的生产、经营所得和其他所得为征税对象征收的一种税。 2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，终于实现了内外资企业所得税统一征收，向法人所得税改革迈出了最关键的一步。自2008年1月1日起，《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》废止，内外资企业统一适用《中华人民共和国企业所得税法》。 2．企业所得税的纳税人 (1)纳税人的一般规定 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。 这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。但是，个人独资企业、合伙企业不纳企业所得税，而是纳个人所得税。 (2)居民纳税人与非居民纳税人的区分 根据居民税收管辖权原则，居民纳税人应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；而非居民纳税人应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 征收范围、纳税人、税率、税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×25%－减免税额－抵免税额 抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法规定计算的应纳税额。 抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额  (二)个人所得税 是对个人纯收入征收的一种税收。 个人所得税最早于1799年在英国创立，它是国家调节个人收入，缓解个人收入差距过分悬殊的矛盾的重要手段，体现了国家与个人之间的分配关系。 课税对象、纳税人、税率、税额的计算 I．个人所得税的概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各种所得征收的一种税。个人所得税最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开征了这一税种，并且在许多国家的财政收入中占有重要地位。它是国家调节个人收入，缓解个人收入差距过分悬殊的矛盾的重要手段，体现了国家与个人之间的分配关系。在西方经济发达国家，个人所得税占税收收入总额的比例很高， 2．个人所得税的类型 个人所得税可以分为三种类型： （1）分类所得税。是对纳税人的各种应纳税所得，分为若干类别，不同类别(或来源)的所得适用不同的税率，分别课征所得税。 （2）综合所得税。是对纳税人个人的各种应税所得(如工薪收入、利息、股息、财产所得等)综合征收。 （3）分类综合所得税。是把分类所得税与综合所得税综合起来，采用并行征收制。 3．我国现行个人所得税制的特点 1980年9月10日，中国第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》，即日公布施行。2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对该法作了第六次修改。现行的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》即是由国务院于2011年7月19日公布，从当年9月1日起施行的。 我国现行的个人所得税具有以下几个主要特点： （1）实行分类征收。 （2）累进税率与比例税率并用。 （3）有助于实现社会公平。 （4）个人所得税具有自动稳定的功能。 （5）采取源泉扣缴和自行申报两种征收办法。 4．个人所得税的课税对象 (1)工资、薪金所得。是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 (2)个体工商户的生产、经营所得。是指个体工商户从事工商业及劳务、服务活动取得的所得。 (3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得