《負债》随堂练习答案.doc

第06章 负债 【例1】2009年6月，安吉公司当月应发工资2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。 根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10％、12％、2％和10.5％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。 公司内设医务室，根据2008年实际发生的职工福利费情况，公司预计2009年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2％，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的2％和1.5％计提工会经费和职工教育经费。假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号——无形资产》资本化为无形资产的条件。请做出关于薪酬的账务处理。 【解析】： 应计入生产成本的职工薪酬金额 =1 000+1 000×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=1 400（万元） 应计入制造费用的职工薪酬金额 =200+200×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=280（万元） 应计入管理费用的职工薪酬金额 =360+360×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=504（万元） 应计入销售费用的职工薪酬金额 =100+100×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=140（万元） 应计入在建工程成本的职工薪酬金额 =220+220×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=308（万元） 应计入无形资产成本的职工薪酬金额 =120+120×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=168（万元） 公司在分配工资、职工福利费、各种社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等职工薪酬时，应当作如下账务处理： 借：生产成本 14 000 000 制造费用 2 800 000 管理费用 5 040 000 销售费用 400 000 在建工程 3 080 000 研发支出——资本化支出 1 680 000 贷：应付职工薪酬——工资 20 000 000 ——职工福利 400 000 ——社会保险费 4 800 000 ——住房公积金 2 100 000 ——工会经费 400 000 ——职工教育经费 300 000 【例2】某公司为一家生产彩电的企业，共有职工100名，2009年2月，公司以其生产的成本为5 000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号液晶彩电的售价为每台7 000元，乙公司适用的增值税税率为17%；乙公司购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为17%。假定100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。请做出关于薪酬的账务处理。 【解析】：企业以自己生产的产品作为福利发放给职工，应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价值计量，计入主营业务收入，产品按照成本结转，但要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。 彩电的售价总额=7 000×85+7 000×15=595 000+105 000 　　 =700 000（元） 彩电的增值税销项税额=85×7 000×17%+15×7 000×17% 　　 =101 150+17 850=119 000（元） 公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理： 借：生产成本 696 150 　　 管理费用 l22 850 　　 贷：应付职工薪酬——非货