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我国税收增长速度与经济增长状况的研究 　　中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）05-000-02 　　摘 要 自1994年分税制改革以来，我国的税收收入保持了较快的增长速度。近年来，我国税收收入的增长速度逐年上升，出现了税收增长超过年GDP增长的现象，而且这一现象具有持续性。本文通过介绍我国税收高增长的现象，分析其造成的不利影响，最后在本文分析的基础上提供几条解决建议以供参考。 　　关键词 税收增长速度 经济增长 　　一、我国目前税收增长现状 　　随着经济的不断发展，税收收入也会随之增长。近年来，我国的税收收入却出现了一种奇妙的现象，即税收的增长速度持续超过经济增长速度。 　　1.我国目前宏观税负水平 　　数据来源：《中国统计年鉴2012》其中税收收入和GDP增长率经计算得出。2012年数据有统计局网站找到自己填制。增长速度均暂不考虑通货膨胀的影响。 　　上表可知，1994年税制改革以来，我国税收收入与国内生产总值（下文简称GDP）均呈持续上升趋势，税收收入占GDP的比重从1994年的10.6%增长到2012年的19.32%，提高了82%，可见税收收入在我国GDP中占有越来越多的份额。 　　随着我国各项税收制度的不断完善以及经济发展速度的逐年提升，造成税收收入的逐年增高。如下图一所示： 　　从1994年以来，我国税收收入从5126.88亿元增长到100311亿元，增长了18.6倍。而同一期间，我国GDP只增长了9.8倍，税收增长严重超过经济增长速度。下图二表示出了1994年来我国税收增长与GDP增长状况，从1997年来，我国税收增长持续超过GDP的增长，我国税收的增长始终走在了经济发展的前面。 　　2.我国税负水平的国际比较 　　2005年，美国著名杂志《福布斯》中文版以封面标题形式发表特别报道：2005税负痛苦指数，旨在通过一年一度的全球税负调查，为企业及其雇员提供投资和就业指导，用这一指数作为衡量政府税收政策是否有利于吸引资本和人才的最佳标准。其与我国税负有关的基本结论是税负痛苦及变化指数中国排名第二，绝对值为160.而到了2006年，我国税收痛苦指数仍为第二。2007年，我国继续是亚洲经济体中税负最重的国家，全球排名第三，税负痛苦指数是152。2008年由于企业所得税、增值税改革等原因，我国税收痛苦指数下降到全球第五。2009年，根据该杂志的评出的我国痛苦指数仍为世界第二。2011年8月，美国《福布斯》杂志推出了2011年全球税负痛苦指数排行榜，中国内地排名全球第二。 　　自2005年至2011年，中国内地的税负痛苦指数始终居于世界前列，这并不是一个好的现象，不只给纳税人带来税收上的负担，也给我国经济进一步健康发展造成隐患。 　　二、税收的高增长所带来的负面影响 　　税收的超常增长会对经济产生不利影响，下面分别从消费、投资以及税收的可持续发展方面来分析税收高增长所带来的不利影响。 　　一是响人们消费水平和工作积极性。税收增长快，数量高，会使得居民可支配收入降低，加之近年来因为通货膨胀、物价上涨所带来的生存压力，人们会降低购买欲望，使得社会消费水平降低，这与我国经济发展方式的三大转变，即在需求结构上，促进经济增长由主要依靠投资、出口拉动向依靠消费、投资、出口协调拉动转变，背道而驰。另外，高税收会是使人们对工作产生的成就感产生怀疑，对通过努力工作改善目前境遇的信心产生动摇，从而严重影响人们的工作积极性，这对我国经济的持续发展显然是不利的。 　　二是不利于社会经济的良性发展。较高的所得税，使得投资总收益下降，降低纳税人投资积极性，产生税收对投资的替代效应。虽然2012年我国对个人所得税进行了调整，在一定程度上降低了部分个人所得税，但是个人所得税对民间投资仍然存在显著压抑作用，而且政府投资对民间投资的挤出效应也十分明显。 　　三是对税收的可持续发展不利。税收的不断增长对税收的可持续发展也会产生不利影响。近年来，由于税收计划制定、分配不尽科学合理，税收计划和实际税源不符，特别是税收计划在执行过程中指令性过强，行政行为过重，诱发了涉税执法秩序的混乱。一些地方为了完成计划，实现收支平衡，搞提前征缴税款和无税空转虚假入库，破坏了公平税负的原则，使税收征管秩序发生混乱，在长远和根本上对经济发展是十分有害的 。另外，在高税负的压力下，人们想方设法转移收入以逃税漏税的可能性加大，不利于我国税收的征收管理。 　　三、缓解我国税负影响的思考 　　税收高速增长对我国经济发展及居民生活产生了诸多不利影响，2010年以来我国出台了一些税收政策来调整税负结构，如调整个人所得税和营业税改增值税等，但是对税收增长却没有起到应有的抑制作用，2012年全年的税收收入仍然超过了