【由厚到薄】2012年CPA稅法总结(完整版).doc

2012年注册会计师考试 税法总结 此活动笔记由热心学员sparkling2011提供，感谢他对此活动的支持！ 第一章 税法总论 第一节 税法的概念 一、税收概述 税收无偿性强制性固定性特征总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。纳税义务人称纳税主体，征税客体指税法规定对什么征税指各个税种所规定的具体征税项目。指对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行的税率主要有1.比例税率??2超额累进税率??3定额税率??4超率累进税率指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。7.纳税期限指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。?指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。?指对违反税法的行为采取的处罚措施。主要包括两项内容一是规定此项税法的解释权，二是规定税法的生效时间。 （三）我国税收立法、税法调整（熟悉） 注意说明中所举的例子。 法律法规分类 立法机关 说明 税收法律 全国人大及常委会制定的税收法律 除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征管法》 授权立法 全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例 属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备。如增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行条例。 税收法规 国务院制定的税收行政法规 在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。如《企业所得税实施条例》、《税收征管法实施细则》。 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 目前仅限海南省、民族自治地区 税收规章 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触。如，《增值税暂行条例实施细则》，《税务代理施行办法》 地方政府制定的税收地方规章 在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。 二、税法的实施 税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次法律中特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧、程序法从新。 第四节 我国现行税法体系 一、税法体系概述 税法体系就是通常所说的税收制度。一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。 二、税法的分类 我国税法分类主要有四种分类方法： 注意分类标准和具体分类的内容。 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。（我国暂时没有税收基本法）。 2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法和对自然资源课税的税法及特定目的税法。 4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 三、我国现行税法体系 我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成，包括： 1.税收实体法体系 我国现有税种除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他税种都是经全国人大授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施。这些税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。 2.税收征收管理法律制度 除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的。 （1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 （2）由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。 四、我国税收制度的沿革 三个时期共五次重大的税制改革。 1950年1月，新中国税收制度建立。 1958年简化税制改革。 1973年简化税制改革。 1984年国营企业利改税和全面改革工商税制。 1994年全面改革工商税制。 2003年以来，现阶段分步实施税收制度改革的12字基本原则是：“简税制、宽税基、低税率、严征管”。 基于经济结构调整的各税种改革 加强和改善民生的税制改革 统一税法适用的税制改革 2010年2月10日，国家税务总局分别发布了《税收规范性文件制定管理办法》和《税收行政复议规则》，是依法治税水平的进一步提高。 第五节 我国税收管理体制 一、税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 二、税收立法权 注意三个要点： 1.立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级——我国的税收立法权的划分就属于这种模式。 2.中央税、中央于地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。 3.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政