(习题·第二章增值税法2.docVIP

7.进项税的分摊抵扣方法： 　　不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 【例题· 单选题】某制药厂为增值税一般纳税人，20年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其( )元。 A.5600 B.6200 C.6600 D.8600 【答案】B 【解析】销项税=93600/（1+17%）×17%=80000×17%=13600（元） 进项税=5000+（10000-2000-5000）×80000/（20000+80000） =5000+3000×8/10=7400（元） 应纳税额=13600-7400=6200（元） 8.进项税额转出的三种转出方法 进项税额转出分为直接计算转出、还原计算转出和比例计算转出三种计算方法 第一种方法，直接计算进项税转出的方法——适用于材料的非正常损失 进项税转出=需转出进项税的材料的账面成本×适用税率 第二种方法，还原计算进项税转出的方法——适用于免税农产品、运费的非正常损失 进项税转出=需转出进项税的免税农产品的账面成本/（1-13%）×13% 进项税转出=需转出进项税的运输费的账面成本/（1-7%）×7% 【】×17%+4650 ÷（1-7%）×7% = 8059.5（元）。 【】12465元（含运费465元），其不能抵扣的进项税为？ 【答案】不能抵扣的进项税为:1828.1元。 【解析】（12465-465）/（1-13%）×13%+465÷（1-7%）×7%=1793.1+ 35=1828.1（元）。 第三种方法，比例计算进项税转出的方法——适用于半成品、产成品的非正常损失 进项税转出=半成品、产成品的账面成本×外购比例×适用税率 【】某生产企业为增值税一般纳税人2011年月发生以下业务：　　（1）外购一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费万元，取得货运发票从小规模纳税人处购进万元，取得普通发票；从小规模纳税人处购进，取得增值税专用发票，注明税额3万元当月领用%，　以上发票均已通过税务机关认证。　　要求：【】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）A．建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B．汽车造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C．塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D．电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【】出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例（）【】【】出口货物增值税退税率是出口货物的实际税额与退税计税依据的比例。【】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）A.加工企业对来料加工后又复出口的货物。B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物【】可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（）。A.已报关离境 B已办理出口收汇并已核销 C已在财务上作销售处理 D属于增值税、消费税的征税范围 ABCD 【】下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是()。A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业【答案】A“免、抵、退”税计算办法 【命题套路归纳】出口免抵退税中退的是为外销的进项税中的一部分，企业为外销的进项税在出口退税计算中被“三分天下”，一部分作为不可抵扣进项税作进项税转出，转入外销成本，影响企业所得税；一部分作为免抵税额抵减了内销的应纳税，需要缴纳城建税；还有一部分成为应退增值税（应收出口退税）。 【】某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。该企业6月应退的增值税为（）A.75.4万元 B.100.9万元　　C119.6万元 D.137.7万元A 【】）【】【】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，退税率15％。2002年11月和12月的生产经营情况如下：???（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、