立信财务会的计课件第四章金融资产课后练习答案.docVIP

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2017-01-20 发布于福建
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立信财务会的计课件第四章金融资产课后练习答案.doc

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第四章金融资产课后练习答案核算题（一）（1）借：交易性金融资产 800000 投资收益 4000 贷：银行存款 804000 （2）借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000 （3）借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000 （4）借：交易性金融资产 20000 贷：公允价值变动损益 20000 （5）借：银行存款 860000 贷：交易性金融资产 820000 投资收益 40000 借：公允价值变动损益 20000 贷：投资收益 20000 总结： 1、会计账面共确认“投资收益”＝－4000＋20000＋40000＋20000＝76000（元） 2、从经济业务角度看，该股票实际收益＝卖出860000－买入804000＋股利20000＝76000（元）二者相符。核算题（二）债券投资收益和利息调整额的摊销计算表（1）20×5年1月1日购入时：初始计量按公允价值＝1050×80＝84000（元）借：持有到期投资——成本 80 000 ——利息调整 4000（将要在未来5年内摊销，以调整投资收益）贷：银行存款 84000 （2）20×5年末：借：应收利息 9600 贷：投资收益 8954 持有到期投资——利息调整 646（第一年摊销额）收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （3）20×6年末：借：应收利息 9600 贷：投资收益 8886 持有到期投资——利息调整 714（第二年摊销额）收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （4）20×7年末：借：应收利息 9600 贷：投资收益 8809 持有到期投资——利息调整 791（第三年摊销额）收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （5）20×8年末：借：应收利息 9600 贷：投资收益 8725 持有到期投资——利息调整 875（第四年摊销额）收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （6）20×9年末：借：应收利息 9600 贷：投资收益 8625 持有到期投资——利息调整 975（第五年摊销额）收回利息和本金时：借：银行存款 89600 贷：应收利息 9600 持有到期投资——成本 80 000 总结： 1、直观地从经济业务角度看，共取得投资收益＝票面利息9600×5－溢价4000＝44000（元） 2、从会计账面看，共确认“投资收益”＝44000（元），但每年的“投资收益”≠44000÷5=8800（元），而是按实际利率法分配到5年，考虑了资金的时间价值。所以，会计信息与经济业务的实际状况是相符的。核算题（三）（1）20×8年5月6日购入时（每股50.1元）：借：可供出售金融资产--成本