审计报告例题讲诉.ppt

例题：××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2006年3月10日完成对CA股份有限公司2005年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2006年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况： （1）审计工作底稿显示，2005年度利润表重要性水平为75万元，2005年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。 （2）2006年3月5日，××市高级人民法院最终裁定， 2006年1月被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。 （3）CA股份有限公司2005年度提坏帐准备的比例由2004年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰ （4）在2005年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。 （5）CA股份有限公司2005年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。 要求： ①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。②张小、刘海在2006年3月21日前对期后事项审查负有哪些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？③根据上列第（3）、（4）、（5）种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。④如果只考虑第（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编审计报告。 1．该注册会计师应选择的重要性水平为75万元，因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平，重要性水平越低，审计风险越高，需要的审计证据也就越多。 2．在3月10日前，该注册会计师应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；对于上述第（2）种情况的期后事项，应建议CA股份有限公司在会计报表附注中予以披露。 3．针对（3），《企业会计准则》允许企业变更会计政策，且CA股份有限公司调整后的计提坏账准备的比例在规定范围内，但应提请CA股份有限公司在会计报表附注中予以披露该事项及其会计影响。  针对（4），其对利润的影响总额为87万元， （2000×435=870000），应建议调整。 调整分录为： 借：管理费用/营业外支出 870000 贷：库存商品 870000 针对（5）,应从投入使用的次月起开始计提折旧,即从2005年7月开始补提6个月的折旧,因此需补提折旧额6.3万元 [70×（1-10%）÷5×6/12=6.3万元]。 应建议企业调整。调整分录为： 借：管理费用 63000  贷：累计折旧 63000  4.如果只考虑第（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，编写审计报告如下。 审计报告CA股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的CA股份有限公司（以下简称CA公司）2005年12月31日的资产负债表以及2005年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是CA公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。  我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。 经审计, 我们发现,通过2005年12月31日的存货监盘，贵公司甲产品短缺2000件，将导致利润总额减少87万元，贵公司未予以调整。 我们认为，除了上述事项的影响外，上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了CA公司2005年12月31日的财务状况以及2005年度的经营成果和现金流量。  ××会计师事务所（公章） 中国注册会计师：张小（盖章） 地址：中国·北京 刘海（盖章） 报告日期：2006年3月10日 * * * *