行政单位会计制度讲解2015.8.29剖析.ppt

会计核算基础：行政单位会计核算一般采用收付实现制，特殊经济业务和事项应当按照本制度的规定采用权责发生制核算。 具体各会计要素的核算业务： 行政单位的资产应当按照取得时实际成本进行计量。除国家另有规定外，行政单位不得自行调整其账面价值。 应收及预付款项应当按照实际发生额计量。 以支付对价方式取得的资产 1、按照取得资产时支付的现金或者现金等价物的金额计量 2、按照取得资产时所付出的非货币性资产的评估价值等金额计量 取得资产时没有支付对价的，其计量金额 1、按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定； 2、没有相关凭据但依法经过资产评估的，按照评估价值加上相关税费、运输费等确定； 3、没有相关凭据也未经评估的，比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定； 4、没有相关凭据也未经评估，其同类或类似资产的市场价格无法可靠取得，按照名义金额（人民币1元）入账。 行政单位应当按照本制度的规定对无形资产进行摊销。 行政单位对固定资产、公共基础设施是否计提折旧由财政部另行规定。 1.货币资金——库存现金 有关账务处理：关注库存现金的清查 发现现金短缺时 1）借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2）待查明原因后作如下账务处理： 借：其他应收款（由责任人赔偿） 经费支出（无法查明原因，报经批准） 贷：待处理财产损溢 发现现金溢余时 1）借：库存现金 贷：待处理财产损溢 2）待查明原因后作如下账务处理： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 其他收入 2. 预付账款 本科目为新增科目，主要核算行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位（或个人）的款项。 关注点：采用“双分录”核算 例：某单位与某公司约定购买两台设备，每台价款100000元，该单位先支付50%的预付款。该公司收到预付款后，过3个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该单位于验收合格当日支付剩余50%价款。 支付预付款时 借：预付账款 100000 贷：资产基金——预付款项 100000 借：经费支出 100000 贷：零余额账户用款额度 100000 3个月后，收到所购设备，并支付剩余50%的价款。 （1）借：资产基金——预付款项 100000 贷：预付账款 100000 （2）借：经费支出 100000 贷：零余额账户用款额度100000 （3）借：固定资产 200000 贷：资产基金——固定资产200000 3.存货 关注： 采用“双分录”核算方法 增加了对置换换入存货、接受捐赠存货、委托加工存货、对外捐赠存货、对外出售存货、置换换出存货等业务的处理规定 对存货盘盈盘亏要求通过“待处理财产损溢”科目处理 需要注意的几点： 接受委托人指定受赠人的转赠物资不通过本科目核算，应当通过“受托代理资产”科目。 随买随用的零星办公用品等，可以在购进时直接列作支出，不通过本科目核算。 有关账务处理： 1.取得存货 1）购入的存货，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他使得存货达到目前场所和状态所发生的支出。 例：某日，某行政单位购入材料100,000元，当日收到货物并验收合格入库，价款采用财政授权支付方式支付。2个月后，该单位领用这批材料中的一半。 收到材料并验收入库 借：存货100,000 贷：资产基金——存货100,000 借：经费支出 100,000 贷：零余额账户用款额度 100,000 若购入存货尚未付款的，应当按照应付未付的金额 借：待偿债净资产 100 000 贷：应付账款 100 000 2个月后，领用材料50,000元。 借：资产基金——存货 50,000 贷：存货 50,000 2）接受捐赠、无偿调入的存货验收入库，按照确定的成本 借：存货 贷：资产基金——存货 按实际支付的相关税费、运输费等金额 借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 成本按以下顺序确定： 1）有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定； 2）依法经过评估的