财政学课件2016剖析.ppt

纳税主体主要为企业（90%） 现行税制结构的弊端： 强化了地方粗放增长模式 扭曲了价格体系，不利消费的启动 税收调节功能弱化甚至存在逆调节 四、我国税收体系的建立和发展 （一）新中国税制建立 （二）1953年—1973年税制简化改革 （三）1980年—1993年税制体系的恢复和充实 （四）1994年税制改革 改革的主要内容 1、以全面推行增值税为主的流转税改革 （1）改革增值税。 （2）对未实行增值税的服务领域及转让无形资产和销售不动产征收营业税。 （3）对少数非生活必需品、不提倡过度消费的商品和不可再生资源性商品，征收消费税，起特殊调节作用。 （4）废止对外资企业征收的工商统一税。。 2、所得税的改革 （1）统一内资企业所得税。合并国营企业、集体企业、私营企业的所得税，改为统一的内资企业所得税。 （2）统一个人所得税。将原对中国公民征收的个人收入调节税、对外国人征收的个人所得税和对工商户征收的城乡个体工商户所得税三税合一，征收统一的个人所得税。 3、其他税的改革。 （1）开征土地增值税。 （2）调整资源税。 （3 ）准备开征证券交易税和遗产税。 （4）准备改革城建税、房产税、土地使用税、车船使用税等。 （5） 将屠宰税、筵席税管理权限下放给地方。 负税人是指最终承受税收实际负担的人，即其经济意义上的负担人。值得注意的是，有的时候，纳税人就是负税人；而有的时候，纳税人并不是负税人，而将税款转嫁给其他人最终负担。 一个电视机厂为配合税法宣传，同时也为扩大电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。” 扣缴义务人是税法规定的 负有代收代缴、代扣代缴纳税义务的单位和个人。大多数情况下，纳税人自己向税务机关申报纳税。而在少数情况下，由扣缴义务人代收或代扣税款，并向税务机关申报纳税。 征税对象征税的标的物或行为。我们在广播、电视、报纸里经常听到、看到国家税务总局公布诸如“商品税收入较上年同期增加15％，所得税收入较上年同期增加8％”之类的消息. 征税对象在质上通过税目加以 具体化，在量上通过计税依据加以 具体化。 征税对象 税目是课税对象的具体化,一般是指具体的征税品目活征税客体. 在税目设计上通常有两种方法:一,单一列举法,即按照某种商品或经营项目分别设计税目的方法. 二,概括列举法,即按照商品大类或行业设计税目的方法 计税依据（课税标准）是国家征税的实际依据,是课税对象的量化, 计税依据按照计量单位来划分,有两种类型:一是从量计征,二是从价计征. 税基（课税基础）：一种税的经济基础或依据 税率是税收领域最常见的名词之一，它一般情况下是应纳税额与计税依据的比率。税率的高低，体现着征税的深度，关系着国家财政收入与纳税人负担水平。因此，税率常被称为税收制度的核心要素。 比例税率：指对同一课税对象，无论其数额大小，都按相同比例征税的税率 定额税率：按征税对象一定的计量单位规定固定税额的一种税率形式。 累进税率：将征税对象按一定标准划分若干等级，由低到高分别规定不同征收比例的税率形式。  全额累进：征税对象一旦达到某一等级，应全额按此等级税率计税。 超额累进：将征税对象按规定的等级和税率，分别计税。 全额累进税与超额累进税比较 　全额累进税与超额累进税比较　　（单位：元） 　 　 50 75001～100000 40 50001～75000 30 25001～50000 20 25000以下 全额累进税额 适用超额累进的应税所得 适用全额累进税率的应税所得 税率（％） 税级 超额累进税额 30000 5000 9000 25000 5000 1500 . 起征点亦称“起税点”。它是税法规定的对课税对象开始征税的最低数量界限。免征额亦称“免税额”。它指税法中规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。 相同点：当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。 不同点：当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要求对课税对象的全部数额征税，而免征额制度则要求仅对课税对象超过免征额部分征税；起征点旨在照顾低收入者、免征额则照顾所有人。 起征点和免征额 二、税收分类 （一）按课税对象的性质划分，所得税、商品税、财产课税。 （二）按税收管理权限和税款归属划分，分为中央税和地方税及共享税。 （三）按税收的形式标准划分，分实物税和货币税 （四）按计税依据标准划分，分为从价税和从量税。 、 五、按税负是否转嫁划分，分为直接税和间接税。 六、按税收