建筑安装企业营改增政策解析分解.ppt

特殊事项 1、一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。 2.试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 特殊事项 3.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。 4.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。 特殊事项 六、建安行业进项税额的抵扣 3 、对建筑企业财务状况的影响 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 1、2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 六、建安行业进项税额的抵扣 3 、对建筑企业财务状况的影响 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 2、融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 言下之意就是可以一次抵扣 那么施工企业在工地修建的为职工住宿的工棚进项税额是否可以抵扣呢？ 六、建安行业进项税额的抵扣 3 、对建筑企业财务状况的影响 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 3.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 六、建安行业进项税额的抵扣 3 、对建筑企业财务状况的影响 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— 原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 六、建安行业进项税额的抵扣 3 、对建筑企业财务状况的影响 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 六、建安行业进项税额的抵扣 3 、对建筑企业财务状况的影响 * * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— （7）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 常见问题分享 1、施工企业承担的水电费如何实现抵扣？ 2、施工企业在工地建筑的简易工棚（包括职工宿舍）发生的材料是否可以抵扣？ 3、外购砂石料无票不能抵扣怎么处理？ 4、项目异地施工（开发）预缴时的计税依据是什么？是否可以开具发票？预缴期间发生的进项税额是否可以抵扣？ 5、施工企业施工设备到底是自购好还是租赁好？ 6、施工（包括房地产）金融借贷包括民间借贷发生的资金成本利息方面、融资费用是否可以抵扣？ 7、工程结算与发票开具的时间如何控制？ 8、支付给建筑劳务公司发生的劳务费是否可以抵扣进项税额？ 主讲人：顾瑞鹏 营改增系列直播课程之 目录 一、什么是增值税？ 二、营改增对建安行业的影响 三、建安行业的纳税主体界定