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第七章 财政政策 第一节 财政政策概论 一、财政政策的定义、性质及构成 1、定义 财政政策是指以特定的财政理论为依据，运用各种财政工具，为达到一定的财政目标而采取的财政措施的总和。简言之，财政政策是体系化了的财政措施。 2、性质 （1）财政政策是国家（或政府）有意识活动的产物，因而它是上层建筑的范畴； （2）国家可以利用财政政策达到自己的预定目标； （3）财政政策是政府干预经济运行的主要调控手段； 3、构成 （1）财政政策的传导机制 简单地说，财政政策传导机制，就是财政政策在发挥作用的过程中，各政策工具通过某种媒介体的相互作用形成的一个有机联系的整体，财政政策发挥作用的过程，实际上也就是财政政策工具变量经由某种媒介体的传导转变为政策目标变量（期望值）的复杂过程。那么，财政政策主要通过哪些媒介体将财政政策工具的作用传导出去？主要的媒介体是收入分配、货币供应与价格。财政政策工具变量的改变主要是通过引起上述媒介体中间变量的改变来达到预期目标。这样，政策能否达到预期目标，在很大程度上就与传导机制的作用联系在一起。不注重对政策传导机制的研究，就无法回答财政政策在贯彻执行中的种种效应偏差，并无法解释财政政策体系的整体作用的机理。 （2）财政政策的构成 ①财政政策工具； ②财政政策中介指标； ③财政政策目标； 二、财政政策的构成 1、财政政策工具 （1）税收工具 税收作为国家主要的收入政策工具，与其他财政政策工具相比，具有强制性、无偿性、因定性等特征，因而可以对宏观经济运行进行广泛调节，成为实施财政政策目标的一个重要手段。 ①税收的调节作用： 第一，税收可以调节社会总供给与总需求的平衡关系，从而稳定物价、促进经济平衡发展。在总需求方面，国家可以依消费需求和投资需求为对象设立税种并调整税率，如设立消费税，从而实现对社会总需求的调控；在总供给方面，可以通过提高（降低）税率，限制（刺激）有关商品和劳务的生产与供给，即借助税收工具有效调节社会总供给，从而实现宏观经济的平衡的目标。 第二，税收可以调节产业结构，优化资源配置，促进经济增长。国家可根据当前的经济形势，制定相应的产业政策，并通过降低税率、减免税等手段，鼓励、支持“瓶颈”产业的发展，也可以利用提高税率、加重税负等手段，限制长线产业的发展，从而达到优化资源配置、提升产业结构、促进经济增长的目的。 第三，税收可以调节收入，实现公平分配。合理配置税种，科学确定税率，能够有效调节国民收入分配，实现公平与效率的兼备。例如，累进个人所得税的征收，就是有效调节收入分配的工具。 税收的调节作用主要通过税收比率的确定、税负分配，以及税收优惠和税收惩罚体现出来。 税收比率是指税收收入占国内生产总值的比重，是财政政策实现调节目标的基本政策度量选择之一。当一国税收作为财政收入的基本来源时，宏观税率就成为衡量财力集中或分散程度的一个重要指标。宏观税率提高意味着政府集中掌握的财力或动员资源的能力高，反之则低。政府动员资源的能力如何，对于宏观经济运行的稳定及经济的发展会产生巨大的影响。一般来说，政府提高宏观税率，会对民间部门经济起收缩作用，意味着更多的收入从民间部门流向政府部门，相应地，民间部门的需求将下降，产出也随之减少；反之，若政府降低宏观税率，则会对民间部门经济起扩张作用，需求将相应地上升，产出也将相应地增加。 税负分配是指税收在经济主体之间的分配安排。一般通过以下两个方式实现：一方面是由政府部门来进行，主要是通过政府的税种选择和制定不同的税率来实现；另一方面是通过市场活动来进行，主要是通过税负转嫁的形式体现出来。税负转嫁的结果使纳税人的名义税负与实际税负不相同，即税负转嫁是在政府税负初次分配的基础上，通过市场机制的作用而进行的税负再分配。两个层次的税负分配，对于不同收入的变动、相应的个人与企业的生产经营活动，以及各种经济主体的行为均会产生重大影响。 税收优惠与税收惩罚是指在征收正常税收的基础上，为了某些特殊需要，而实行的鼓励性或惩罚性的措施。这种措施在运用上具有较大的灵活性，它往往起到正常税收难以起到的作用，因而在各国税法中都不同程度地保留着某些税收优惠性和惩罚性的措施。税收的优惠性措施包括：减税、免税、宽限、加速折旧，以及建立保税区等；税收惩罚包括：报复性关税、双重征税、税收加成、征收滞纳金等。无论是优惠性还是惩罚性的措施，对实现财政政策的某些目的都起到了一定的促进作用。 ②税收工具调节作用的局限性： 第一，税收政策的制定和执行往往需要经过一定的法律程序，具有较长的决策时滞。一国政府的税收增减都是通过调整税法来实现的，而税法是需要经过一定的政治程序才能通过、付诸实施的。 第二，税收政策具有减税容易、增税难的特征。因此在增税时，容易遭受到纳税人的反对，使得税收的执行难度往往较大。 第三，税