第八章 税务筹划综合分析231[精选].pptVIP

第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 一、企业集团税务筹划的动机和条件 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 （二）企业集团税务筹划的外在条件 　　 　　 纳税人自己有税务筹划的动机并不代表着其就可以进行筹划，由于税务筹划是在不违法的前提下进行的，所以如何有效利用避税地及不同税制差异，顺应税收优惠的引导等就成了税务筹划得以进行的外在条件。 　　 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 1.税制的差异 （1）纳税义务确定标准的差异； （2）税率的差异； （3）纳税基数上的差异； （4）税收优惠政策上的差异。 2.税收优惠的引导 　 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 （1）纳税义务确定标准的差异； （2）税率的差异； （3）纳税基数上的差异； （4）税收优惠政策上的差异。 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 3.税法漏洞的不可避免 税法是税收制度的核心，它的制定必然体现了一个时期、一个地区的特点。社会生产力始终不停地向前发展，很多新形势、新变化的出现都非常迅速，而税法是国家法律制度的组成部分，必然体现一种稳定性，不可能随着经济形势的变化随时调整，况且税法的制定过程中也不能保证百分之百的准确性，这就使得税法漏洞不可避免。 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 企业集团税务筹划的优势？ 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 二、企业集团税务筹划的思路 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 （一）转移定价策略 所谓转移定价筹划是指企业集团内部各企业间提供劳务和销售商品的过程中，在符合市场独立交易原则的前提下，通过价格转移实现利润的分摊，以致达到少缴纳税收目的的经济安排。这种独立交易原则下的转让定价法主要适用于集团内的生产企业和销售企业分布在不同税率地区的情况下。 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 案例分析1： 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 （1）按100000元作价，甲公司应承担的企业所得税为： 企业所得税=（100000-60000）╳25%=10000（元）； （2）若按80000元作价，则企业所得税为： 企业所得税=（80000-60000）╳25%=5000（元）； 集团公司实际负担的税收仅是集团将货物卖给子公司差价的25%的5000元，为作价100000元差价25%的四分之一。 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 华强建材总公司生产一种建筑材料生产模具，主要销往山东、上海、江苏、珠海、广东、深圳等省市，该公司在广西（西部地区）设一家全资子公司专门负责对公司产品的销售工作，总公司只专注于生产。总公司给销售公司每件产品的批发价格为26000元。每件产品市场售价为31000元，每单件产品基本费用如下：生产成本15000元，销售费用3000元，管理费、财务成本等综合费用暂不考虑。 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 如果在税法准许的情况下，公司能够达到同行业一般生产型企业的平均利润水平，是否可以将销售给广西销售公司的售价降到23000元/件。 要求：对该筹划方案进行分析。 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 （二）设立独立核算的销售公司降低税负 按税法规定，业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的，如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将集团公司产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，这样就增加了一道营业收入，在整个利益集团的利润总额并未改变的前提下，费用限额扣除的标准可同时获得提高，可以降低整个集团的企业所得税负担。 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 案例分析3： 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 （1）筹划前的税收分析 业务招待费若按实际发生额150万的60％扣除，则超过了税法规定的销售收入的5‰，根据孰低原则，只能扣除40万元（8000万元×5‰）。企业发生的广告费和业务宣传费合计共1250万元，超过当年销售收入的15％，两者取其低故只能扣除1200万元（8000万元×15%）。该企业总计应纳税所得额为260万元（100万元+110万元+50万元），企业应纳所得税65万元（260万元×25％）。 第八章 （企业集团）税务筹划综合分析 （2）筹划方案 将集团公司下设的销售部门注册成一个独立核算的销售公司，即先将产