第十一章+投资与筹资循环审计[精选].pptVIP

（三）盈余公积的实质性程序1．取得或编制盈余公积明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。2．收集与盈余公积变动有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议以及政府主管部门、财政部门批复等文件资料，进行审阅，并更新永久性档案。3．对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额逐项审查至原始凭证：(1)审查法定盈余公积和任意盈余公积的计提顺序、计提基数、计提比例是否符合有关规定，会计处理是否正确。(2)审查盈余公积的减少是否符合有关规定，取得董事会会议纪要、股东(大)会决议，予以核实，检查有关会计处理是否正确。 4．如系外商投资企业，应对储备基金、企业发展基金的发生额逐项审查至原始凭证。5．如系中外合作经营企业，一应对利润归还投资的发生额审查至原始凭证，并与“实收资本——已归还投资”科目的发生金额核对。6．确定盈余公积的列报是否恰当。 （四）未分配利润的实质性程序 1．获取或编制利润分配明细表。复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。2．检查未分配利润期初数与上期审定数是否相符，涉及损益的上期审计调整是否正确入账。3．收集和检查与利润分配有关的董事会会议纪要、股东(大)会决议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料更新永久性档案。对照有关规定确认利润分配的合法性。检查对资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构所制订利润分配方案中拟分配的股利，是否在财务报表附注中单独披露。 4．检查本期未分配利润变动除净利润转人以外的全部相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。5．了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延所得税资产的，应当进行调整。6．结合以前年度损益调整科目的审计检查以前年度损益调整的内容是否真实、合理，注意对以前年度所得税的影响。对重大调整事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料、复核数据的正确性。 7．确定未分配利润的列报是否恰当。 四、其它相关账户审计 1.应付股利审计： （1）取得或编制应付股利明细表，复核加计正确，并与总帐、明细帐合计数核对相符。 （2）审阅公司章程、股东大会和董事会记录，确定股利分配标准和发放方式及其授权程序 （3）检查应付股利的发生额：验算 （4）如股东大会修改了董事会的分配预案，检查对原有会计处理的调整 （5）检查股利发放的原始凭证：内容、金额 （6）检查其披露 2.长期应付款审计： （1）取得或编制长期应付款明细表，复核加计正确，并与总帐、明细帐合计数核对相符。 （2）检查相关契约，抵押情况 （3）函证 （4）检查其本息计算 （5）检查其汇兑损益的会计处理 （6）检查其披露：一年内到期的 3.营业外收入审计： （1）取得或编制营业外收入明细表，复核加计正确，并与总帐、明细帐合计数核对相符。 （2）检查其核算内容是否合法 （3）抽查大额或特殊项目 （4）与相关账户核对相符 （5）检查其披露 第十一章 投资与筹资循环审计 一、借款审计 二、投资审计 三、所有者权益审计 四、其它相关账户审计 一、借款审计 1. 短期借款审计： （1）获取或编制短期借款明细表，复核加计正确，并与总帐、明细帐合计数核对相符。（账账、账表核对相符） （2）函证 （3）检查增加：合同和授权文件，数额、条件、期限和利率 （4）检查减少：核实还款数 （5）检查有无到期未偿还的短期借款 （6）复核利息计算 （7）检查外币借款的折算 （8）检查其披露 2.长期借款审计 （1）获取或编制长期借款明细表，复核加计正确，并与总帐、明细帐合计数核对相符。 （账账、账表核对相符） （2）了解金融机构对被审计单位的授信情况和信用等级评估情况——评估被审计单位的信誉和融资能力 （3）检查增加：合同和授权文件，数额、条件、期限和利率 （4）检查使用是否符合借款合同的规定及合理性。 （5）函证（重大） （6）检查减少：核实还款数 （7）检查有无到期未偿还的长期借款 （8）检查一年内到期的长期借款是否已转列为流动负债，并单独列示。 （9）检查借款费用的会计处理 （10）检查长期借款的抵押资产情况：所有权、实际价值（实际价值与抵押契约中的规定相一致。） （11）检查企业重大的资产租赁合同（否存在资产负债表外融资的现象。 ） （12）检查其披露：抵押和担保 注：长期借款在资产负债表上列示于长期负债类下，该项目应根据“长期借款”科目的期末余额扣减将于一年内到期的长期借款后的数额填列，该项扣除数应当填列在流动负债类下的“一年内到期的长期负债”项目单独反映。 单选：A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是（　）。　　A.H公司对为购建固定资产