会计从业笔记分解.doc

第一部分 一、会计常用科目P40 1.资产类： （1）流动资产：货币资金，交易性金融资产，应收及预付款，存货。 库存现金，银行存款，其他货币资金，应收票据，应收账款，预付账款，应收股利，应收利息，其他应收款。 （2）非流动资产：固定资产，无形资产（专非专商著土特），长期股权投资，投资性房地产等。坏账准备，材料采购，在途物资，原材料，材料成本差异，库存商品，发出商品，商品进销差价，委托加工物资，存货跌价准备，持有至到期投资，持有至到期投资减值准备，可供出售金融资产，长期股权投资，长期股权投资减值准备，投资性房地产，长期应付款，固定资产，累计折旧，固定资产减值准备，在建工程，工程物资，固定资产清理，无形资产，累计摊销，无形资产减值准备，商誉，长期待摊费用，递延所得税资产，待处理财产损溢 2.负债类： （1）流动负债：短期借款，预收账款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，应交税费，应付利息，应付股利，其他应付款，专项应付款，预计负债，递延所得税负债 （2）非流动负债：长期借款，应付债券，长期应付款。 3.共同类（略） 4.所有者权益：实收资本，资本公积，盈余公积，本年利润，利润分配 5.成本类：生产成本，制造费用，劳务成本，研发支出 6.损益类：主营业务收入，其他业务收入，公允价值变动损益，投资收益，营业外收入，主营业务成本，其他业务成本，营业税金及附加，销售费用，管理费用，财务费用，资产减值损失，营业外支出，所得税费用，以前年度损益调整 二、相关概念 利得：是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。（P101非流非货，债盘，政捐） 损失：是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（P101非流非货，债盘，公非）。注意：利得和损失包括直接计入所有者权益的利得和损失，直接计入当期损益的利得和损失。 会计凭证作用：记录提供、明确强化、监督控制。 会计凭证根据程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证根据来源分为：自制原始凭证和外来原始凭证。 自制原始凭证：领料单、收料单、入库单。 外来原始凭证：发票、银行收款和付款通知、上缴税金的收据。 第二部分 会计账户 一、资金筹集业务的账户（实资银） 1.实收资本(或股本)—所有者权益 借方：所有者投入企业资本金的减少额（撤资） 贷方：所有者投入企业资本金的增加额（投资） 余额：在贷方，企业期末实收资本(或股本)总额 明细核算：按投资者的不同设置。 （用以核算企业接受投资者投入的实收资本） 2.资本公积—所有者权益 借方：资本公积的减少额 贷方：资本公积的增加额 余额：在贷方，企业期末资本公积的结余数额 明细核算：按资本公积的来源不同，分别“资本溢价(或股本溢价)”、“其他资本公积”进行明细核算 （用以核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得或损失等） 3.银行存款—资产 借方：存入的款项 贷方：提取或支出的存款 余额：在借方，企业存在银行或其他金融机构的 明细核算：按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。注意：与其他货币资金区分：2票2信用外存 (核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项) 一、资金筹集业务的账务处理 1.接受现金资产和非现金资产投资 借：银行存款 固定资产 无形资产 长期股权投资 原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（A公司、B公司、C公司） 资本公积-资本溢价 2.股份公司发行股票 发行时： 借：银行存款 贷：股本（按面值发行股票时，股票收入应全部作为股本；在溢价发行股票时，等于股票面值部分作为股本，超出部分作为股本溢价） 股本溢价 支付发行费时： 借：资本公积—股本溢价 盈余公积或未分配利润 贷：银行存款 （发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行，从资本公积—资本溢价中抵扣，如果不是溢价发行或溢价金额不足以抵扣，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润） 3.资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积—资本溢价 盈余公积 贷：实收资本——A公司 ——B公司 4.实收资本减少 借：实收资本（或股本） 贷：银行存款 二、负债筹资的账户 4.短期借款—负债 借方：短期借款本金的减少额（归还） 贷方：短期借款本金的增加额（借到） 余额：在贷方企业期末尚未归还的短期借款 明细核算：按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 （用以核算企业的借款） 5.长期