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集中结转法与逐笔结转法例题[精选]
外币兑换业务汇率的选择 1. 企业卖出外币时 借：银行存款-人民币（实际收到金额，外币买入价） 贷：银行存款-美元户（记账汇率，当日即期汇率） 差额计入汇兑损益 2. 企业买入外币时 借：银行存款-美元户（记账汇率） 贷：银行存款-人民币（实际支付金额，外币卖出价） 差额计入汇兑损益 * 汇兑损益核算举例 （一）逐笔结转法举例 美达进出口公司“应收外汇账款”账户1月1日余额为100 000美元，汇率6.58，人民币为658 000元。采用逐笔结转法对1月份发生有关的经济业务处理如下： (1)1月12日，销售给美国科迪公司电器一批，发票金额为50000美元，当日美元汇率中间价为6.58元。作分录如下： 借：应收外汇账款(US$50 000×6.58) 329 000 贷：自营出口销售收入 329 000 (2)1月18日，银行收妥上月结欠外汇账款100000美元，转来收汇通知，当日美元汇率中间价为6.57元，作分录如下： 借：银行存款——美元户 (US$100000×6.57) 657 000 汇兑损益 1000 贷：应收外汇账款 658 000 (3 )1月25日，销售给美国芝加哥公司电器一批，发票金额为65000美元，当日美元汇率的中间价为6.57元。作分录如下： 借：应收外汇账款(US$65 000×6.57) 427 050 贷：自营出口销售收入 427 050 (4)1月31日，美元市场汇率中间价为6.56元，计算汇兑损益如下： 应收外汇账款按期末市场汇率计算记账本位币余额=(50 000+65 000)×6.56=754400(元） 应集中结转的汇兑损益=658 000+329 000+427 050-658 000-754400=1 650(元) 根据计算的结果结转汇兑损益，作分录如下： 借：汇兑损益 1 650 贷：应收外汇账款 1650 （二）集中结转法举例 同上例采用采用集中结转法对1月份发生有关的经济业务处理如下： (1)1月12日，销售给美国科迪公司电器一批，发票金额为50000美元，当日美元汇率中间价为6.58元。作分录如下： 借：应收外汇账款(US$50 000×6.58) 329 000 贷：自营出口销售收入329 000 (2)1月18日，银行收妥上月结欠外汇账款100000美元，转来收汇通知，当日美元汇率中间价为6.57元，作分录如下： 借：银行存款——美元户 (US$100 000×6.57) 657 000 贷：应收外汇账款 (Us$100 000×6.57) 657000 (3)1月25日，销售给美国芝加哥公司电器一批，发票金额为65000美元，当日美元汇率的中间价为6.57元。作分录如下： 借：应收外汇账款(US$65 000×6.57) 427 050 贷：自营出口销售收入 427 050 (4)1月31日，美元市场汇率中间价为6.56元，计算汇兑损益如下： 应收外汇账款按期末市场汇率计算记账本位币余额=(50000+65000)×6.56=754 400(元） 应集中结转的汇兑损益=658 000+329 000+427 050-657 000-754 400=2 650(元) 根据计算的结果结转汇兑损益，作分录如下： 借：汇兑损益 2 650 贷：应收外汇账款 2 650 *
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