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四．简答题: 简述审计概念、职能、作用 答：审计 是由专门的机构和人员接受委托或授权，依法对被审计单位的财 政，财务收支及其有关经济活动的真实性，合法性，效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观经济调控的独立性经济监督活动。 审计的职能是审计本身固有的内在功能，是审计所具备的完成特定任务的功能。审计的职能是着经济的发展而发展的。在我国，审计主要有经济监督职能，经济鉴证职能，经济评价职能。 审计的作用与特定的社会，经济环境有着密切的关系。审计的作用指履行审计职能，实现审计目标过程中的产生的社会效果。总经古今中外经验，审计具有制约，促进和证实作用。 2．审计人员最关注的抽样风险是什么，为什么? .简述财务报表审计目标的实现过程？ 答：（1）接受业务委托； （2）计划审计工作； （3）实施风险评估程序； （4）实施控制测试和实质性程序； （5）完成审计工作和编制审计报告。 4．简述审计报告的基本类型？ 答： （1）无保留意见的审计报告； A、标准无保留意见的审计报告； B、带强调事项段的无保留意见的审计报告； （2）保留意见的审计报告； （3）否定意见的审计报告； （4）无法表示意见的审计报告。 5．简述审计与会计的关系？ 答： 联系： （1）两者起源密切相关；会计是产生审计的基础，审计是会计的质量保证。 （2）两者彼此渗透、融会；两者在理论与方法上都有着彼此渗透、融会的地方。 （3）两者的目的最终一致；维护财经纪律、加强经济管理、提供经济效益。 区别： （1）产生基础不同；会计产生的基础是经济管理的需要；审计是：两权分离。 （2）职能不同；基本职能：会计：监督；核算。 审计：3个,经济监督、鉴证、评价。 （3）方法不同；会计方法有：会计核算、分析、检查；会计核算方法七种；审计方法。。。。。 （4）、工作程序不同；会计工作程序： 填制凭证 登记账簿 编制报表； 审计工作程序：准备 实施 报告 （5）、成果不同。会计只的本会计主体的经济监督；审计是对整个社会经济的监督、维护社会经济秩序。 案例分析： 见教材3、考核审计的独立性 85页：考核内部控制的建立和执行情况：（不相容职务分离）7、 基本情况：正达会计师事务所长期以来主要开展对银行、保险公司等金融机构的年报审计业务。2012年5月初，事务所的负责人张平成正在考虑与下列客户的具体情况，以保持审计业务的独立性。下面是正达会计师事务所及注册会计师与这些客户之间往来的相关情况: (1)A保险公司于2010年10月聘请正达会计师事务所为其设计了一套具有针对性的规章管理制度。章平注册会计师长期参与A保险公司报表的审计业务，同时是上述制度的主要设计者。2012年，章平注册会计师担任A保险公司报表审计的项目负责人。 (2)正达会计师事务所已连续5年承办A保险公司的年报审计业务。2010年年初，A保险公司2012年度财务报表审计业务继续由正达会计师事务所执行。为保证审计的独立性，正达会计师事务所决定自2013年起停止执行A保险公司年度报表审计业务，改为参与A保险公司的投资业务策划。 (3)李平注册会计师2012年5月接受事务所指派，参加W银行2010年度财务报表的审计项目。李平注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。 (4)为解决员工住房问题，正达会计师事务所与W银行经批准共同投资兴建了职工住宅楼，双方共同聘请物业公司进行日常管理。 (5)王清注册会计师2011年从Z银行贷款20万元购买了一辆轿车。按贷款协议约定，王清每月需要向Z银行偿还贷款3 500元。由于王清在2007年底购买了房屋，无力按时向Z银行支付借款本息。2011年以来，已累计3个月没有偿还贷款。 (6)注册会计师张可2008年来一直是M银行年度财务报表审计业务的项目组成员。得知张可于2011年5月1日举办婚礼后，M银行行长将该行的10辆高级轿车借给张可作为婚礼用车。 要求：请根据具体情况，判断正达会计师事务所接受相关的审计业务是否损害独立性。对于认为影响独立性的情形，如何消除其影响?请予指出。 答： (1)、影响注册会计师的独立性。设计内部控制属于与审计业务不相容的工作，会计师事务所应该调离该注册会计师，改派其他注册会计师对其进行审计。 (2)、不影响注册会计师的独立性，独立性是针对鉴定业务而说的，停止鉴定业务就不再考虑独立性了。 (3)、存在关联关系，影响独立性。建议将李平调离审计小组。 (4)、双方之间存在着共同利益，影响独立性。正达会计师事务所不应接受W银行的审计业务。 （5)、影响注册会计师的独立性。双方之间存在着审计以外的其他经济纠纷，建议将王清调离审计小组。 (6)、影响注册会计师的独立性。银行给予的照顾明