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审计职业规范体系 第（一）部分 一、大纲 （一）注册会计师考试与注册登记 （二）注册会计师业务范围 （三）会计师事务所 （四）注册会计师协会 （五）注册会计师行业的管理体制 （一）注册会计师考试与注册登记 （2）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请之日止不满5年的； （3）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满2年的； （4）受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满5年的； （5）国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。 3. 撤消注册的情形 （2）受刑事处罚的； （3）因在财务、会计、审计、企业管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；（4）自行停止执行注册会计师业务满1年的。（二）注册会计师业务范围 属于法定业务，非CPA不得承办不仅上市公司需要CPA审计，国有企业及其他企业也需要CPA审计国务院于2000年公布并与2001年1月1日施行的《企业财务会计报告》，要求国有企业、国有控股的或占主导地位的企业应当在至少每年一次的职工代表大会上公布财务会计报告，并重点说明CPA审计的情况2）验证企业资本，出具验资报告；（企业设立和变更注册资本时） （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。（如第一章的特殊目的的审计业务） 2. 会计咨询和会计服务业务 （三）会计师事务所 形式：独资、普通合伙、有限公司制、有限责任合伙制。我国的只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。 有限责任会计师事务所是指由注册会计师发起设立、承办注册会计师业务并负有限责任的社会中介机构。 设立条件： ①不少于人民币30万元的注册资本； ②有10名以上在国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师；③有5名以上符合规定条件的发起人； ④有固定的办公场所； ⑤审批机关规定的其他条件。 （2）合伙会计师事务所 合伙设立的会计师事务所债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。 设立条件： ①有两名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘用一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所工作； ③有固定的办公场所和必要的设施； ③有能够满足执业和其他业务工作所需要的资金。 作为合伙会计师事务所的合伙人条件： ①必须是中国公民； ②持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有5年以上独立审计业务的经验和良好的道德记录； ③不在其他单位从事谋取工资收入的工作； ④至申请日止在申请注册地连续居住1年以上。 《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》规定：“合伙会计师事务所应当建立风险基金，或向保险机构投保职业保险。建立风险基金的，每年提取的基金数应当不少于业务收入的10%。合伙会计师事务所的收入，扣除各项费用，按合伙人应分配额缴纳所得税后，提取不低于30%作为共同基金，其余部分由合伙人按照协议进行分配。共同基金属于合伙人权益。” 3. 业务承接 在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由事务所统一接受委托；审计除应由注册会计师本人签署外，还必须加盖事务所的公章。 4.申请从事证券、期货相关业务许可证的条件 （1）注册会计师 ①所在会计师事务所已取得许可证或符合申请许可证的规定条件并已提出申请； ②具有证券、期货相关业务资格考试合格证书； ③取得注册会计师证书1年以上； ④不超过60岁； ⑤执业质量和职业道德良好，在以往3年执业活动中没有违法违规行为。 （2）会计师事务所 ①依法成立3年以上，内部质量控制制度和其他管理制度健全并有效执行，执行质量和职业道德良好，在以往3年执行活动中没有违法违规行为； ②具有20名以上取得证券、期货相关业务资格考试合格证书或者已经取得许可证的注册计师； ③60周岁以内注册会计师不少于40人； ④上年度业务收入不低于800万元； ⑤有限责任会计师事务所的实收资本不低于200万元，合伙会计师事务所净资产不低于100万元。 （四）注册会计师协会 （五）注册会计师行业的管理体制 2. 政府监督 ①财政部门：业务监督、违纪处理、制定收费标准（收费标准的制定主要是业务的工作量3．行业自律：注协 三、本章作业 （一）单项选择题 1．下列（ ）时间申请注册者，受理申请的注册会计师协会不予注册。 被吊销注册会计师证书后的第六年 服刑已满五年，出狱后的第四年 因贪污盗窃被开除公职后的第三年 受行政记大过处分后的第四年 2．下列（ ）情形下，已取得注册会计师证书的人员将被注册会计师