对我国税制改革的基本思考.docVIP

对我国税制改革的基本思考wtto框架内的全面发展，，是税务机关需要认真研研究的课题。入世既给我我们带来了挑战又提供了了机遇，因此，研究入世世对税收的影响，对于找找出目前税收领域的不足足，制定切实可行的对策策，进行新一轮的税制改改革已显得十分迫切。 当社会经济环境发生重重大或根本性变化时，税税制改革就是必要的。税税制改革必须遵循税制优优化的基本原则，必须把把握税制的适时性、适应应性、完整性和严密性。。随着我国计划经济向市市场经济的转变，以及加加入世界贸易组织，体制制和经济条件的变化非常常大，加上制度资源的缺缺乏和经验不足，以前建建立的税收制度已显露弊弊端。 我国现行税制是是1994年税制改革后后形成的。当时税制设计计的基本思路是：1.配配合改革开放，促使计划划经济向市场经济的过渡渡，培育市场并强化其机机制，逐步构建“效率优优先、兼顾公平”原则下下的分配框架，刺激经济济增长。2.促进经济规规模的扩张，形成经济的的全面发展，在遏制需求求膨胀的基础上努力改变变经济“短缺”状况。33.有承认地方既得利益益的前提下，提高中央政政府的收入水平和宏观调调控能力。 19994年确立的税制已历历经近10年基本上达到到了既定目标，也已经完完成了它的历史使命。随随着形势发展，19944年税制框架已经不能适适应变化了的社会经济环环境。这是因为： 11）国情变迁 wto的“游游戏规则”以及经济全球球化，必须运用市场机制制等手段包括税收手段来来吸引和获取世界性资源源，以促进我国经济发展展。再次，高新技术产业业对经济增长越来越显现现出强大的带动作用。加加强技术创新、发展高科科技、实现产业化，不仅仅是优化我国产业结构、、促进经济增长的重要途途径，也是增强我国综合合国力的必由之路。因此此，有悖市场机制与竞争争机制的现行税收制度已已难适宜新的形势要求，，应 （2）市场场变迁 （二）现行行税制面临的主要问题 （1）现行税制如何进进一步改革，迎接知识经经济的挑战。近些年来，，世界经济正发生着一场场影响深远的变革，涉及及社会的政治、经济、文文化等各个层面，改变着着人们的思维方式、生产产方式乃至价值观。这就就是知识经济在全球的兴兴起。知识经济对税收的的挑战是全面的。首先，，对国家经济发展和税收收收入增长产生重大影响响，要求政府具有比传统统市场更为强大的宏观调调控能力。其次，现行的的税收法律、税收征管制制度和方式都是在货物、、资本和劳务流动速度比比较慢、规模比较小的““显性”经济条件下产生生的，而在因特网上的交交易是以极快的速度、高高额的成交量在“虚拟化化”市场上进 (2))现行税制如何应对日益益扩大的收入差距，实现现收入再分配目标。211世纪是发展中国家加快快工业化进程、发达国家家从高度工业化向信息化化转变的时代，在这一进进程中不可避免地带来收收入差距扩大问题。而近近10多年来的个人所得得税改革加强了横向公平平，削弱了纵向公平，相相对增加了低收入阶层的的税收负担，显然与税收收追求社会公平和实现收收入再分配这一最基本的的目标相悖。 (3))如何协调税收中性和宏宏观调控的矛盾。80年年代以来，世界性税制改改革以降低税率、减少优优惠、扩大税基、严格管管理为共同趋势。但就实实践而言，税收绝对中性性化，只有在市场的自发发配置全面达到帕累托有有效时才有意义。然而根根据福利经济学的基本定定理帕累托有效是有条件件的：存在完全竞争，并并以价格作为参数；存在在门类齐全的市场；存在在完备的信息；一次总付付税可以无成本地进行。。可是，这些帕累托有效效条件事实上是很难具备备的。因此，税收中性和和宏观调控这对矛盾使得得21世纪的税制改革和和税收政策设计陷入两难难选择：中性化的税制改改革和政策设计有助于效效率提 二、现行行税收制度存在的主要问问题 1.税种配置不能能互补形成完整性，重复复征税和税源遗漏同时存存在。流转税中增值税与与营业税并列，在征税范范围上存在交叉和重叠，，界限不清；所得税中企企业所得税和个人所得税税不能区分法人与个人所所得而存在重复征税；许许多税种未能及时立制开开征，如遗产税和赠与税税、环境保护税、社会保保障税等，导致税源遗漏漏。 2.税收法规的严严密性不足。主要表现在在：增值税因税种要素配配置不当而未能形成有效效的内控机制；所得税制制更是受到多重原则甚至至非税收原则（如保护国国有资产不流失）主导，，不仅企业所得税内外两两套税制未能统一、税制制结构不合理，而且纳税税人界定不明确、税基不不规范、特别是混乱的税税收优惠使税制繁琐零乱乱缺乏严密性；其他税种种如房产税方面的税制也也同样缺乏统一和规范，，损失了公平和效率。 3.税收管理体制不规范范。1994年建立的分分税制，主旨在于提高中中央的收入比重，而且是是在承认地方既得利益的的基础上进行的。这导致致税权的划分未能充