广西会计从业资格考试《财经法规》第三章知识重点2013..docVIP

广西会计从业资格考试《财经法规》第三章知识重点2013 -By恒企会计 第三章税收法律制度 第一节税收概述 重点掌握内容：税收的概念和分类、税法及构成要素。税收的构成要素包括征税人、纳税义务人、税目、税率等ll个项目。 一、税收 （一）税收的重要作用。 1．税收是国家组织财政收入的主要形式 2．税收是国家调控经济运行的重要手段 3．税收具有维护国家政权的作用 4．税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）、税收的特征 1．强制性 2．无偿性----它是税收“三性”的核心。 3．固定性 （三）、税收的分类 1、按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 （1）、流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。 (2)所得税类，也称收益税类，所得税类税收属于终端税种，它体现了量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税等。 (3)财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。其特点是：税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。我国现行的房产税、车船税、城镇土地使用税等属于财产税类。 (4)资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。其特点是：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。我国现行资源税属于此类。 (5)行为税类，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。其特点是：征税的选择性较为明显，税种较多，具有较强的时效性。我国现行的印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属于行为税类。 2、按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类 （1）工商税类，是指以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的流转额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行税制的主体部分。该类税收由税务机关负责 征收管理。 （2）关税类，是指对进出境的货物、物品征收的税收总称．该类税收由海关负责征收 管理。 3、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税 （1）、中央税，是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。例如，关税，海关代征的进口环节消费税和增值税。消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等。 （2）、地方税，是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。例如，营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。 （3）、中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的税收。例如，增值税、企业所得税、资源税、对证券(股票)交易征收的印花税等。 4、按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量税和复合税 (1)从价税，是指以征税对象的价值或价格为计税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税率。 (2)从量税，是指以征税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。 (3)复合税，是指对征税对象采用从价和从量相结合的复合计税方法征收的一种税。如对卷烟、白酒征收的消费税即采取从价和从量相结合的复合计税方法。 二、税法及构成要素 (一)税收与税法的关系 税法与税收存在着密切的联系。税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障；税收必须以税法为其依据和保障，税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴 (二)税法的分类 1．按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 税收实体法，有《企业所得税法》、《个人所得税法》、《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》 税收程序法，有《税收征管法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》就属于税收程序法。 2．按照税法法律级次划分，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件 税收法律有《税收征管法》、《个人所得税法》等；国务院发布《增值税暂行条例》为税收行政法规；《增值税暂行条例实施细则》为税收规章；《增值税专用发票使用规定》为税收规范性文件。 (三)税法的构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。其中，纳税义务人、征税对象、税率