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我的内审案例（1）——存货舞弊 (谢绝转载）/thread-4930485-2-1.html我的职业生涯开始于某4大会计师事务所，从事了一些年的外审工作，也有1年多的海外交流工作经验，但毕竟老Pa（下级员工私下对合伙人的称呼）不是我的目标，自认也没有能力熬到那把椅子，于是进入了一家美国500强公司，DB，担任亚太区内审经理。说是经理，其实就是一干活的，上有领导，下无小兵。但现在想来，这些年“干活”的经历让我掌握了大量内审的实务工作经验，就是老外所说的 hands-on 经验。同时，我还要独立完成写报告（全英文），清Q （报告交给老板复核会有很多问题 “query”,要一一清除），组织子公司管理层和总部领导一起开会，跟踪审计发现事项 (“issue”)的解决…… 说实话这些年确实很忙，但回头看来还是相当充实的一段经历。相比于整日埋头于报告和开会的那些纯粹“经理”来说，我自认为这些年的内审实务经验让我的工作更扎实，也让我在和高管们的沟通中有了更多的底气。?其实你如果在企业呆久了，就会发现大多数的管理人员擅长的其实是“说”，而且是说条条框框的道理，真的让他们“做”，或者让他们说出细节和门道，他就开始支支吾吾模模糊糊了。作为内审，这个时候你就开始觉得脑子有点乱了，其实这是一个明确的信号——这家伙开始胡诌了！这个时候你一般有两个选择：1.重复刚才的问题，重点词汇做强调，让他给出明确的答案 —— 这个做法会给他一个下马威，当然有时候也会引起他的防范和反感，对接下来的工作不利，或者2.就此打住，私下里找其他途径获取答案——这样做会给他留点面子，但增加审计时间，而且你从其他途径获取的答案如果形成issue,你还需要回到他这里来确认。否则写在报告里就会留下后患，这是后话了。说岔了，言归正传。说起我从外审转入内审后不久，和比我年长几岁的另一个经理在上海闵行区的一家子公司作审计。这是一家工厂，负责生产产品卖给中外的关联方销售公司，年销售额$100 M （1亿美元）以上，其president也因为身为1 million club的一员，而且又是DB在中国的元老，而在整个集团享有较高的声望。审计过程中，我发现该公司在其他应收款（OR）科目某年底有240万元的余额。对外资企业来说，OR科目的余额一般比较固定，无非是一些押金/质保金，员工借款，待摊费用等。因此看到这笔不小的金额挂在年底我觉得有些奇怪，问财务总监，回答是年底清库存时有些不需要的原材料卖给第三方形成的余额。一般来说，对于外审而言，看到这里也就可以了，毕竟人家有发票，又有合理解释，而且因为不是专项的样本测试，也不一定需要查3单对应（发票，订单，出库单）。而且这笔余额次年3月底就没有了，对外审来说通过期后事项也没发现有问题。?但对内审而言，这是一笔有点奇怪的交易，有几个显而易见的问题直接会冒出来：1.把不需用的原材料卖给第三方在DB甚至大多数企业很少发生，尤其是这么大金额的一次性交易；2.? ?OR显示的客户名称不是该其企业的客户（还记得该企业产品都卖给关联方么？）3.这样的交易发生在年底也比较奇怪，因为年底大家都忙着冲业绩，哪有时间来整理库存。况且DB对企业的存货余额有明确指标，存货太高会影响管理层业绩。4.相关的支持性文件是否都齐备，包括出库单，年后收款单等。于是找来财务总监，问出以下几个具体的问题，事后的进一步审计结果和财务总监的答案一并附上：1.问：这家客户（A）是怎么找来的。答：采购部门找来的。以前只从A这里买原材料，从来没有卖材料给A （采购部门找客户？）?问：为什么要卖材料给A。这些材料当初是从A这里买的么？?答：我们自己不需要了，产品停止生产了。不是从A买来的。 问：你自己都不需要，A买过去干什么，何况他为什么同意按照你的库存价格购买，（A是不是脑子有病） 答：这个我就不清楚了?问：卖出去的存货清单有没有?答：我去找找看（过了两天弄了一份给我，但怎么看都像现编的，VAT发票上也没有明细）?问：为什么这些型号的材料年底的存货帐上还剩很多？既然不需要了，为什么不全部卖掉？?答：这些要问采购部 （采购部最后没有给出原因）2.问：把12月份卖出去的发货单找来给我看答：当时很着急，没有相对应的出库单?问：那么物流公司的运单或者运输记录拿来看?答：是A安排的物流公司，我们这里没有任何单据。 问：发货没有任何记录是不是内控有问题 答：是的，这是我们的疏忽，以后一定改正（财务总监觉得最后问题落在内控失误上，无关痛痒，想赶紧认罪就这么完了。岂料我的兴趣刚刚提起来）3.问：3月份这笔余额为什么没有了，是收款么？答：今年开始我们又收到了订单，开始逐步回购这些货物，3月份全部按原价回购了，应收应付相抵。?问：其间没有实际的款项结算？?答：确实没有。 问：把3月份回购时候的入库单拿来看 答：找不到了。?问：